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  李老师 铂略答疑讲师 2021-12-29 13:22

  将外购的手机无赠送给客户，应视同销售征收增值税。按购进存货再销售处理。与经营范围是否有手机销售无关。

  会计处理：

  借：库存商品

      应交税费——应交增值税(进项税额)

      贷：银行存款

  赠送时：

  借：管理费用-业务招待费或销售费用

      贷：库存商品

          应交税费——应交增值税(销项税额)

  注：发生视同销售行为，可按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定销售额，进销项可相等。

  1 计入业务宣传费

  如果业务招待的对象是潜在客户，对企业的形象、产品具有宣传作用，比如在礼品上印了本公司的LOGO等宣传信息，礼品的采购成本应记入到业务宣传费。

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

  2 计入业务招待费

  如果业务招待的对象是既有客户，礼品的采购成本应记入到业务招待费。

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

  依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

  (一)将货物交付其他单位或者个人代销;

  (二)销售代销货物;

  (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

  (四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

  (五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

  (六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;

  (七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

  (八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

  第十六条　纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

  （一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

  （二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

  （三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

  组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）

  属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

  公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。