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母子公司间劳务派遣
铂略会员80554032
提问于 2017-12-27 09:56
国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知（国税发〔2008〕86号）母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。 母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。
二、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。
由于母公司向子公司提供服务的人员劳动关系仍在母公司，此系母公司向子公司提供服务，应当由母公司向子公司开具增值税发票，相应的人员人工成本应在母公司作为成本处理。
这儿需要把握两点：
一、业务真实，票实相符。“服务”是个笼统概念，必须开具具体服务，并且必须集团公司确实给子公司提供了这项服务。比如集团公司给子公司打扫卫生（当然不太可能，我举个具体例子，便于您来理解），就给子公司开具“保洁服务”发票。如果只是基于上下级、母子公司这类关系，而开具所谓“服务”发票，实际上只是让子公司向集团公司交钱而已，那是不行的。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十九条规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
二、即使业务真实，且计价必须符合市场公允原则。仍如上面例子，本来打扫卫生，人家一个月只收3000元，集团公司却收子公司300万元，那自然不行。
只要是产生增值税应税项目就要缴纳增值税，这是增值税的基本规定，您说的担保公司代偿款收取的利息，主要业务内容是什么呢？是因为替别人偿还了款项，想被担保人按资金占用收取的利息？那么是需要缴纳增值税的，属于提供了增值税的金融服务-贷款服务。
我和您讲一下原理，您就明白了：
比如2023年12月，您公司销项税额100万、进项税额80万，应纳税额就是20万，因为增值税计算公式为：
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=100-80=20万
那么，如果2023年12月有张进项发票不能抵扣了，比如10万不能抵扣，那2023年12月能抵扣的进项税额就是70万了，应纳增值税额自然也变成30万了。
企业所得税同样也是一个道理。
