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关于配送服务免税的问题
财税〔2016〕36号文附件《销售服务、无形资产、不动产注释》中的相关条款:收派服务,是指接受寄件人委托,在承诺的时限内完成函件和包裹的 收件、分拣、派送 服务的业务活动。
财政部 税务总局公告2022年第18号的初衷是减轻物流行业的税收负担,但是在实际执行过程中,对于哪些范围的经营活动属于免税范围在实际执行过程中有不同的理解,导致存在偏差。
上游物流企业开具免税发票,对其本身而言,不需要缴纳增值税,对下游企业而言,不需要支付上游本应负担的销项税额,也不能取得进项税额,税负并未发生变化。
免税之后,销售额和收款额都是1000,税额为0。
可以的,经营租赁这个税收编码选择正确,星号后边可以根据实际情况书写。
根据《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南六、土地使用权的处理:
自行开发建造厂房等建筑物,相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。
您的情形,乃是“建造厂房”,土地使用权仍然应当单独摊销。
个人理解,仅供参考。
发生增值税应税行为就需要缴纳增值税,虽然没有明确土地做价投资属于视同销售行为,但可以理解为发生了土地权属转移,取得了经济对价,这个对价不是现金,而是另一个公司的股权,所以不是视同销售,是本来就已经实现了销售,所以土地做价出资需要缴纳增值税。
根据国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知(国税函发[1995]110号)规定:
第六条第一款 对取得土地或房地产使用权后,未进行开发即转让的,计算其增值额时,只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款,交纳的有关费用,以及在转让环节缴纳的税金。
根据上述规定,计算土地增值税时允许扣除项目不包含您说的平整土地费用。
土地增值税收入为不含税收入,扣除土地成本是含税价也就是缴纳的土地出让金金额。