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  高老师 知名集团投资总监 2022-10-21 14:41

  1、企业取得的政府补助，如果同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但相应支出也不允许税前扣除了：

  1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

  2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

  3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

  如果不同时符合以上条件，则不属于不征税收入，需要计入收入总额计算缴纳企业所得税的。

  参考文件：《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）。

  2、取得的政府补助是否缴纳增值税需要根据具体情况来判断：

  1、从2020年1月1日起取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；

  2、纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

  3、纳税人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前销售新能源汽车对应的中央财政补贴收入，属于“2019年45号公告实施前，纳税人取得中央财政补贴”情形，应继续按照2013年第3号公告的规定执行，无需缴纳增值税。

  参考文件：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条
  

  3、账务处理：

  企业先取得政府补助，补贴后续发生的成本费用、损失等，有两种处理方式。

  方式一：总额法下应当将取得的政府补助确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益。

  1、收到补助款：

  借：银行存款

  贷：递延收益

  2、发生成本费用并结转递延收益：

  借：管理费用等

  贷：银行存款

  借：递延收益

  贷：其他收益/营业外收入

  方式二：净额法下应当将取得的政府补助确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，冲减相关成本费用。

  1、收到补助款：

  借：银行存款

  贷：递延收益

  2、发生成本费用后，冲减相关成本费用：

  借：管理费用等

  贷：银行存款

  借：递延收益

  贷：管理费用等

  温馨提示：小企业会计准则收到政府补助按总额法入账，没有净额法的规定。

  参考文件：《企业会计准则第16号—政府补助》第九条。

  4、如果取得补助在所得税上作为征税收入，那么用于研发支出，只要符合研发支出的范围，可以加计扣除。如果所得税上满足不征税条件，选择不征税，那么用于研发支出不能税前扣除，也不能加计扣除。
  

  更多追问追答
  • 2022-10-24 14:36:25
    老师，那总额法，转到营业外收入了，我正常缴纳企业所得税，是不是相适应的研发费支出也能税前扣除了？
  • 2022-10-24 22:01:06

    补贴计入收入纳税，对应支出可以税前扣除，属于研发支出可以加计扣除，但核算上计入营业外收入科目不是很规范。