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A公司：采购进口设备购货方 B公司：代理进出口业务的公司 C公司：境外设备销货方
Abigail Hart
提问于 2022-10-24 10:02
A公司
借：商品采购
应交税费-应交增值税(进项税额)
销售费用(代理报关手续费)
贷：应付账款-B公司
银行存款
借：应付账款-B公司
贷：银行存款
B公司
借：应收账款-A公司
贷：应交税费-进口关税
其他业务收入-代理费
收取时
借：银行存款
贷：应收账款-A公司
实际缴纳：
借：应交税费-进口关税
贷：银行存款
关税计入原材料或库存商品会计科目中。关税是组成采购总价的一部分，计入存货的采购成本中。
《企业会计准则第1号——存货》第六条 存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
《企业会计准则—存货》指南五､关于初始计量
(二)存货采购成本的构成
本准则第6条规定了存货的采购成本的构成,即存货的采购成本一般包括采购价格､进口关税和其他税金､运输费､装卸费､保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用｡
计提盈余公积是在单体企业进行集体，根据《公司法》第166条，公司分配当年税后利润时，应当提取10%的法定盈余公积，但前提是母公司自身报表有净利润。若母公司报表亏损，则无需提取。
如果确定是依据集团合并报表利润上缴，由于母公司没有利润也是不需要计提法定公积金，直接计算上交金额。
如果季度销售额超过30万元，则不能免征增值税了。应当填写于“应征增值税销售额”，依法计算、缴纳增值税。
调整2023年至2024年（假设执行《小企业会计准则》）
借：主营业务收入（2023）
应交税费-应交增值税
贷：主营业务收入（2024）
应交税费-应交增值税
借：主营业务成本（2024）
贷：主营业务成本（2023）
因为只是期间调整，并未增加或者减少收入；若之前收入已经申报纳税，则做上述分录即可。
