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A公司:采购进口设备购货方 B公司:代理进出口业务的公司 C公司:境外设备销货方
A公司
借:商品采购
应交税费-应交增值税(进项税额)
销售费用(代理报关手续费)
贷:应付账款-B公司
银行存款
借:应付账款-B公司
贷:银行存款
B公司
借:应收账款-A公司
贷:应交税费-进口关税
其他业务收入-代理费
收取时
借:银行存款
贷:应收账款-A公司
实际缴纳:
借:应交税费-进口关税
贷:银行存款
关税计入原材料或库存商品会计科目中。关税是组成采购总价的一部分,计入存货的采购成本中。
《企业会计准则第1号——存货》第六条 存货的采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
《企业会计准则—存货》指南五、关于初始计量
(二)存货采购成本的构成
本准则第6条规定了存货的采购成本的构成,即存货的采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。
根据您的描述,可以按照转让一项在建工程纳税,转让在建项目,按“销售不动产”税目缴纳增值税。一般纳税人税率是9%。
《企业会计准则》附件会计科目和主要账务处理明确
2221 应交税费:本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等
目前使用的是应交税费科目,之前应交税金科目核算的只是税金的部分,类似教育附加、矿产资源补偿费等不在应交税金科目下核算。
这样本身并无问题。我先给写一下职工工资整体分录吧:
借:生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等(视员工岗位)
贷:应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——社保及公积金(单位部分)
借:应付职工薪酬——工资
贷:银行存款
应交税费——应交个人所得税
其他应付款——社保及公积金(个人部分)
借:应付职工薪酬——社保及公积金(单位部分)
其他应付款——社保及公积金(个人部分)
贷:银行存款
借:应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
这样您就能看出来了,期间费用中的职工薪酬,只是销售人员、管理人员工资薪酬;至于其他人员,比如生产人员、基建人员、研发人员,都可能不在这里面的。