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  李老师 铂略答疑讲师 2022-11-10 11:41

  国外客户的报关等费用应该由贵企业承担吗？即使由贵企业承担，因为企业发生的与取得收入无关的支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。如果属于贵企业应承担的代垫费用，则不属于增值税及企业所得税所规定的应代扣代缴的情形。

  依据：《企业所得税法》第八条　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》(国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号)一、境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案：

  （一）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入;

  （二）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入;

  （三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

  贵企业应按上述规定进行处理，目前并无专门对于代垫费用的规定，主要还需区分贵企业的代垫费用实质是什么费用而定，如果是属于增值税及企业所得税所规定的应代扣代缴的款项则无论金额大小都应履行代扣代缴义务。