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  高老师 知名集团投资总监 2022-12-27 10:35

  这里是指的全部公司之间，企业所得税法实施条例第四十九条释义解释的比较清楚。而且我理解这里说的企业之间的管理费不是您所列示的管理费用科目核算的内容，主要指的是企业之间提供了管理服务或者依托特殊关系收取的费用。
  

  【释义】本条是关于企业发生的一些特殊费用不准扣除的规定。本条的内容是条例新增的规定，原内资、外资税法对此均未作直接规定。本条规定的不得扣除费用包括。

  　　一、企业之间支付的管理费

  　　原外资税法规定，企业不得列支向其关联企业支付的管理费。本条改变了原外资税法的规定，明确规定，企业无论是接受关联方还是非关联方提供的管理或其他形式的管理服务而发生的管理费，不得扣除。现行市场经营活动中，企业之间的分工日益精细化和专门化、专业化，从节约企业成本角度等考虑，对于企业的特定生产经营活动，委托其他企业或者个人来完成，较之企业自己去完成，可能更为节约，所以就出现了企业之间提供管理或者其他形式的服务这种现象。但是企业之间支付的管理费，既有总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，也有独立法人的母子公司等集团之间提供的管理费。由于企业所得税法采取法人所得税，对总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，通过总分机构自动汇总得到解决。对属于不同独立法人的母子公司之间，确实发生提供管理服务的管理费，应按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，不得再采用分摊管理费用的方式在税前扣除，以避免重复扣除。

  另外母子公司之间收取管理费也有一个文件规范。文件大概的意思是：

  情况一：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。

  情况二：母公司向其子公司提供各项服务，双方签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，符合独立企业之间公平交易原则确定服务的价格。凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。

  政策依据：《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发[2008]86号  ）。