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老师临聘人员及派遣人员是不是计算残疾人保障金时都不用计算在内？
Abigail Hart
提问于 2023-04-19 15:00
根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》 （财税〔2015〕72号）第八条相关规定，用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。
因此，派遣人员工资，构成派遣单位计费基数，不构成用人单位计费基数。至于临时用工，可参考上述“季节性用工应当折算为年平均用工人数”的规定执行。
个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。
计提盈余公积是在单体企业进行集体，根据《公司法》第166条，公司分配当年税后利润时，应当提取10%的法定盈余公积，但前提是母公司自身报表有净利润。若母公司报表亏损，则无需提取。
如果确定是依据集团合并报表利润上缴，由于母公司没有利润也是不需要计提法定公积金，直接计算上交金额。
如果季度销售额超过30万元，则不能免征增值税了。应当填写于“应征增值税销售额”，依法计算、缴纳增值税。
调整2023年至2024年（假设执行《小企业会计准则》）
借：主营业务收入（2023）
应交税费-应交增值税
贷：主营业务收入（2024）
应交税费-应交增值税
借：主营业务成本（2024）
贷：主营业务成本（2023）
因为只是期间调整，并未增加或者减少收入；若之前收入已经申报纳税，则做上述分录即可。
