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老师请问所得税汇算表A105050第一行的账载工资薪金支出指的是计提数还是实际发放数？
匿名用户
提问于 2023-05-09 15:21
第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
当然，您肯定希望我直接回复您的问题：事实上，既是“计提数”，也是“实际发放数”，这本来就是一个数啊。您也许会说，计提10000元，发到员工卡上8000元，扣了2000元的社保。但那也不能说公司还欠员工2000元啊，10000元可是全发了，只是员工花2000元交了社保，可并非没有足额发工资的。
这压根不是折扣折让，就是“捆绑销售”。应当将其实收款项，按照各自公允价值比例分摊，各自适用税率开票、计税。
这么来讲吧，您花的这个钱，是可以依法作为研发费用扣除和加计扣除的。但是，不是作为“使用权资产折旧摊销用”（会计口径），而是作为“通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费”。其实，只是叫法不同而已。
另外，虽然“使用权资产折旧”作纳税调增，但同时相应租赁费也是作纳税调减的，道理一样。
预收货款（没错，增值税范畴下，热力属于货物），不发生增值税纳税义务；增值税法第二十八条第一款第一项所称收讫销售款项，是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项。
那么，对于这个业务，如果收款已经开票，那就没问题了，开票即纳税。但若没有开票，那我不妨直说（而不会像某些AI一样，一本正经胡说八道）：热力这种货物，乃是持续交付，而非时点、一次交付，则其增值税纳税义务发生时间可能存在不同看法，比如开始供暖一次确认、分月确认、供暖季结束一次确认，但其实都没有直接、准确的税法依据。谨慎起见，还是与主管税务机关沟通、确认一下为妥。
