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企业银行贷款利息支出税前扣除与实收资本是否到位有关系吗
铂略会员60591433
提问于 2023-07-14 07:05
这是两个问题。
一、没有发票，不能税前扣除。
二、即使有发票，应缴未缴出资对应贷款利息，也是不能税前扣除。
政策依据：
国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第五条、第十二条：企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。
《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）：关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
增值税及附加，个税。
关联简易需要注意价格公允性，这业务只能按真实交易计税，没有其他可以少纳税的方式。
如果仅是需要货物转移到公司，可以采用非货币资产出资，这样个税可以递延到5年后缴纳。
除非这个补助是按照投标保证金一定比例事先约定并计算出来，才按照“贷款服务”开具发票（您这是个整数，应当不是这个情况）；否则不应开具发票。按照发票管理办法相关规定，发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。简单来讲，比如发生上述经营活动（购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动），才可开具发票。
上述情形，您虽然收到3000元钱，但并未对应“购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动”，因而不能开具发票（除非属于上述“贷款服务”）。
这属于直接赠送现金，而并未发生销售活动，依照“国家税务总局公告2018年第28号”第十条相关规定，企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的……对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。另外，将该项活动其他相关资料一并作为附件即可。
