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  铂略李老师. 2023-10-07 22:06

  如果您司是上市公司，应该根据会计准则和应用指南规定进行处理。否则可能会面临被证监会警告、处罚等信息披露风险。

  
  

  根据准则规定，应该按合同约定履约价分别确认收入，即分别确定设备价格和安装服务价格。根据合同约定发货后确认设备收入，安装调试完成后确认安装服务收入。

  依据：收入应用指南中”识别合同中的单项履约义务“规定，合同开始日，企业应当对合同进行评估，识别该合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行，然后，在履行了各单项履约义务时分别 确认收入。

  收入指南中【例12】是关于需要简单安装设备的销售业务举例说明，明确说明此类合同包含两项履约义务，即销售设备和提供安装服务。

  
  

  【例 12】乙公司与客户签订合同，向客户出售一台其生产的设备并提供安装服务。该设备可以不经任何定制或改装而直接使用，不需要复杂安装，除乙公司外，市场上还有其他供应商也能提供此项安装服务。

  
  

  本例中，客户可以使用该设备或将其以高于残值的价格转售，能够从该设备与市场上其他供应商提供的此项安装服务一起使用中获益，也可从安装服务与客户已经获得的其他资源（例如设 备）一起使用中获益，表明该设备和安装服务能够明确区分。此外，在该合同中，乙公司对客户的承诺是交付设备之后再提供安装服务，而非两者的组合产出，该设备仅需简单安装即可使用， 乙公司并未对设备和安装提供重大整合服务，安装服务没有对该设备作出重大修改或定制，虽然 客户只有获得设备的控制权之后才能从安装服务中获益，但是企业履行其向客户转让设备的承诺能够独立于其提供安装服务的承诺，因此安装服务并不会对设备产生重大影响。该设备与安装服务彼此之间不会产生重大的影响，也不具有高度关联性，表明两者在合同中彼此之间可明确区分。 因此，该项合同包含两项履约义务，即销售设备和提供安装服务。

  
  

  假定其他条件不变，但是按照合同规定只能由乙公司向客户提供安装服务。在这种情况下， 合同限制并没有改变相关商品本身的特征，也没有改变企业对客户的承诺。虽然根据合同约定， 客户只能选择由乙公司提供安装服务，但是设备和安装服务本身仍然符合可明确区分的条件，仍然是两项履约义务。

  
  

  此外，如果乙公司提供的安装服务很复杂，该安装服务可能对其销售的设备进行定制化的重大修改，即使市场上有其他的供应商也可以提供此项安装服务，乙公司也不能将该安装服务作为单项履约义务，而是应当将设备和安装服务合并作为单项履约义务。

  
  

  证监会对上市企业有监督管理权，如果上市企业因信息披露、公司治理、内部控制等方面不符合现行证券法律法规规定等原因，上市公司及其控股股东、实际控制人及董监高可能会被证监会及交易所采取监管措施，公司会面临被警告、罚款、不得进行相应活动等处罚。

  • 2023-10-08 09:24:21
    和客户签订的合同是一个价格, 包含了设备款和安装调试服务费.
    1. 这种情况如果非要区分设备销售收入和安装调试收入, 企业可以自行制定规则来吗? 可能是设备占90%, 安装调试占10%.
    2. 调试服务费我开票也不能按6%服务费来开吧, 因为合同就一个总价.
    
    另外一个话题是, 从税务筹划的角度看, 合同规定清楚设备售价和调试服务价格, 调试服务我可以开6%的服务费, 这样我还可以节省一点税, 可以这么理解吗?
    
  • 2023-10-08 19:44:55

    1、《价格法》以法律的形式明确了经营者的自主定价权，除特别规定之外，企业有自主定价的权力。

    
    

    2、由于销售+安装调试是一项业务的混合销售行为，应该按照销售货物适用税率缴纳增值税。只有兼营（两项不同的业务）不同税率的货物或应税劳务才可以分别核算和缴纳增值税，比如销售零食适用13%增值税率，销售植物油和食用盐适用9%税率。

    
    

    3、从税务筹划的角度，您司可以考虑把安装调试服务剥离给小微企业，您司和客户签订设备销售合同，小微企业和客户签订安装调试合同并分别核算和纳税。由于收入只包含设备款，您司由于税基下降，税款也会相应下降。而小微企业除了可享受6%税率外，还可以享受小微企业税收优惠。您需要根据以前销售进行测算对比分析，同时需要考虑您司客户的接受程度，毕竟客户不仅进项减少，还需要分别汇款到两个单位。如果您司所销售设备竞争者较多，客户选择面大，此筹划可能会导致客户满意度降低甚至选择别的供应商。