共1个回答

• 

  于老师 工商管理硕士 2023-10-21 22:50

  第二种形式不合规。

  根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

  本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

  也就是说，所谓“材料+运输”，乃是混合销售，理应一并按照销售货物（13%）开具发票。

  • 2023-10-23 14:39:01
    老师 我理解根据《国务院关于修改中华人民共和国发票管理办法的决定》 (中华人民共和国国务院令第587号)及《增值税发票开具使用指南》(税总货便函(2017] 127号) ，超出企业经营范围的应税项目可参考上面的规定和条例开具发票，所以第2种方式也是合规的。而且 企业取得了9%税率的运输进项，同时也是9%税率销项开出，并没有偷、漏税行为。
  • 2023-10-23 15:29:36

    恕我直言，您的理解是片面的，或者说，您没有分清“必要条件”和“充分条件”之区别。先打个比方：男生22周岁可以结婚；但是小明25了还没结婚，为什么呢？“22岁”是条件之一（必要条件），却未必充分，他至少还得有个“女朋友”吧。这儿也是一样，超经营范围可开发票只是说“超经营范围不禁止开具发票”，其他税法规定不因这一条而被忽视，即税法要整体适用而不能选择性适用。直接说吧，“超范围不禁”不代表可以违反“混合销售”规则。