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我公司有邀请明星开演唱会，明星个人参与表演无法提供发票，该如何税筹
铂略用户80562232
提问于 2018-03-12 14:23
【解答】您好！贵公司邀请明星开演唱会，明星以个人名义参加或者是以公司形式参与，哪个更节稅。要根据明星的个人所得的具体数来测算。
明星以个人名义参加，对明星个人征收增值税、城建税、教育费附加；按“劳务所得”征收个人所得税。
增值税税率3%；个人所得税，按务报酬征收，税率是20%。每次不超过4000，扣减800乘税率，超过4000，扣除20%再乘税率。超过2万部分加征五成，超过5万部分加征十成。明星个人需提供发票。
明星以公司名义参加，对方公司需缴纳增值税、城建税、教育费附加；对方公司对个人按“工资薪金所得”按七级超额累进税率缴纳个人所得税。
明星以个人名义参加或者是以公司形式参与，哪个更节稅，需要准确的数据测算比对。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
【解答】您好！
一、关于发票
（一）若明星以个人名义演出，则明星本人应当提供发票。《中华人民共和国发票管理办法》：第十六条、第十九条相关规定，需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。而《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十四条规定，收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。由于本公司有代扣代缴个人所得税的法定义务，则是否可以援引此条款自行开具发票呢？由于政策规定及适用皆不明确，建议直接咨询一下当地税务机关。
（二）若以该明星所属公司名义参演，则该公司有义务向本公司提供发票。
二、关于税收计算
（一）个人名义演出
1、增值税：依照3%征收率直接计算税额；
2、附加税费：按照上述增值税税额一定比例计算
3、个人所得税：收入额扣除20%后为应纳税所得额，税率20%；超过2万部分加征五成，超过5万部分加征十成。相当于20%、30%、40%三级超额累进税率。
（二）公司名义演出
1、增值税：
若为小规模纳税人，则同上。若为一般纳税人，则应纳税额=销项税额-进项税额
销项税额=销售额（不含税）×税率（6%），进项税额视取得凭证而定。
2、附加税费：依照3%征收率直接计算税额；
3、企业所得税：按照税法口径利润计算，税率25%；
4、个人所得税：按照公司向个人支付工资薪金所得计算，每月扣除3500元为应纳税所得额，适用3%至45%七级超额累进税率。
如果进行比对，需要整套数据资料（包括与此业务没有直接关系的部分）。最后说明一点，且莫误以为“公司名义演出”税负一定高；此方式看似税率更高，其实未必尽然，因为没有数据的情况下无法考虑抵扣、扣除情况的。二者计算基数、公式及适用法条并不相同，所以税率不能直接比较；而基数之确定，尤其公司方式下，需要其他数据。
《消费税征收范围注释》二、酒及酒精
本税目下设粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精六个子目。
(一)粮食白酒
粮食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小米、青稞等各种粮食为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。
(二)薯类白酒
薯类白酒是指以白薯(红薯、地瓜)、木薯、马铃薯(土豆)、芋头、山药等各种干鲜薯类为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。
用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。
(三)黄酒
黄酒是指以糯米、粳米、籼米、大米、黄米、玉米、小麦、薯类等为原料，经加温、糖化、发酵、压榨酿制的酒。由于工艺、配料和含糖量的不同，黄酒分为干黄酒、半干黄酒、半甜黄酒、甜黄酒四类。
黄酒的征收范围包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。
(四)啤酒
啤酒是指以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵、过滤酿制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照杀菌方法的不同，可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。
啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。
无醇啤酒比照啤酒征税。
(五)其他酒
其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各种酒。其征收范围包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等等。
1.糠麸白酒是指用各种粮食的糠麸酿制的白酒。
用稗子酿制的白酒，比照糠麸酒征税。
2.其他原料白酒是指用醋糟、糖渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各种下脚料，葡萄、桑椹、橡子仁等各种果实、野生植物等代用品，以及甘蔗、糖等酿制的白酒。
3.土甜酒是指用糯米、大米、黄米等为原料，经加温、糖化、发酵(通过酒曲发酵)，采用压榨酿制的酒度不超过12度的酒。
酒度超过12度的应按黄酒征税。
4.复制酒是指以白酒、黄酒、酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，如各种配制酒、泡制酒、滋补酒等等。
5.果木酒是指以各种果品为主要原料，经发酵过滤酿制的酒。
6.汽酒是指以果汁、香精、色素、酸料、酒(或酒精)、糖(或糖精)等调配，冲加二氧化碳制成的酒度在1度以上的酒。
7.药酒是指按照医药卫生部门的标准，以白酒、黄酒为酒基，加入各种药材泡制或配制的酒。
(六)酒精
酒精又名乙醇，是指以含有淀粉或糖分的原料，经糖化和发酵后，用蒸馏方法生产的酒精度数在95度以上的无色透明液体；也可以石油裂解气中的乙烯为原料，用合成方法制成。
酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精。
股权转让价款是双方协商确定的，确定的基础就是价值，没有出资的部分在计算转让价值的时候一般不会考虑的，所以一般来讲是按净资产乘以实际出资比例70%计算转让的公允价值。
这个没有明确规定。只要如实开具，据实留存相关资料即可，比如上述批复，再就是拨款单据等。
