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报关金额低于实际销售额
Orville Burns
提问于 2024-07-22 11:02
您好，
出口贸易实际已达成，双方对基础贸易价格的有变更，此时，该笔收汇应按照货物贸易退汇业务审核。根据进口报关的贸易方式，应申报在相应货物贸易项下。如退汇日期与付汇日期间隔在180天（不含）以上，还应持书面申请和相关证明材料到所属地外汇局办理登记。
文件可以参考
国家外汇管理局关于进一步优化贸易外汇业务管理的通知
汇发〔2024〕11号
https://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/202404/content_6943880.htm
《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）
国家税务总局关于发布《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》的公告（国家税务总局公告2026年第5号）
应当按照销售（即货物发出）时确认。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
企业出口二手设备的，要看二手设备的采购时间，2009年之前的设备由于进项税额不允许抵扣，目前要出口的话，可以按照残值申请出口退税。如果是2009年之后采购的设备，进项税额已经抵扣的，目前要出口的话，可以按照残值申请免税，其残值对应的进项税额做转出处理。
