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享受企业所得税优惠的企业（软件、集成电路），取得境外分公司的所得的适用税率和抵免限额计算
铂略会员70600498
提问于 2024-09-24 17:08
1：除明确规定可按低税率情形外，境外所得均应按25%税率计算境外所得抵免限额。
根据《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定：
附件：企业境外所得税收抵免操作指南
26.中国境内外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额的税率是25%，即使企业境内所得按税收法规规定享受企业所得税优惠的，在进行境外所得税额抵免限额计算中的中国境内、外所得应纳税总额所适用的税率也应为25%。今后若国务院财政、税务主管部门规定境外所得与境内所得享受相同企业所得税优惠政策的，应按有关优惠政策的适用税率或税收负担率计算其应纳税总额和抵免限额；简便计算，也可以按该境外应纳税所得额直接乘以其实际适用的税率或税收负担率得出抵免限额。
2.可以按低税率的只有符合条件的高新技术企业减免税政策，可按照15%优惠税率计算境外抵免限额！其他情况例如西部大开发、三免三减半等企业均应按25%税率计算。
根据《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）规定：
一、以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。
3.如果以境内指标认定高新技术企业后才取得境外收入，这种情况也不能按15%的税率计算抵免限额，需要按境内、境外指标重新进行高新技术企业认定才符合按15%的税率计算抵免限额的政策规定。
根据《财政部 税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第60号)二、2027年12月31日前，免征图书批发、零售环节增值税。
这个政策并未限定“专门的图书销售公司”，“一般商贸公司”亦可享受。
若其享受免税政策，则不能开具增值税专用发票；当然，对方也可放弃免税（一旦放弃，三年内不能再享受），开具增值税专用发票，您公司则可依法抵扣。但对方既享受优惠政策，又开具专用发票，则是违法的；这个您公司就不能抵扣了。
以上理解不完全正确，我来一一解释：
一、合伙企业盈利，法人合伙人应分得的应纳税所得额税收金额＞账载金额→调增多交税，这是对的。反之不调减、不调增。为什么呢？
《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）：所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。显然，这是个加法：作为计税依据的“所称生产经营所得和其他所得”，只可能大于或者等于“合伙企业分配给所有合伙人的所得”，不可能小于。
二、合伙企业亏损，法人合伙人应分得的应纳税所得额税收金额为0，按照实际收到的投资收益全额计入利润总额，正常交税。这是对的，原理与上面第二部分一样。
三、如上情形，显然计税依据乃是15万。即账载金额15、税收金额也是15（原理在上面第一部分已经说了，税收金额=实分+应分）。
AI的吧。不过这次虽然依旧废话不少、说得不全，但好在大致没有说错——主要是它说了一些笼统、抽象的话，不太存在对错问题。
企业所得税方面：
一、基本政策
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
二、扣除条件
（一）实质要件：与生产经营活动相关、实际发生、金额合理。
（二）程序要件：以发票为税前扣除凭证，并有足以支撑的辅件，比如相关合同协议、结算单据、资金流水等。
增值税方面：交际应酬消费不得抵扣。
个人所得税方面：若向个人赠送，需要依照偶然所得、20%税率履行代扣代缴个人所得税；若企业负担，那就倒推为税前所得。
