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  高老师 知名集团投资总监 2025-02-27 12:46

  1.《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）
  第六条：境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设经营机构的，以购买方为扣缴义务人。
  第十一条：销售无形资产（包括技术、商标、著作权、特许权、专利权等），适用税率6%。
  
  《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》（财税〔2016〕36号附件4）
  第三条：向境外单位销售的完全在境外消费的无形资产（如境外客户仅在境外使用特许权），免征增值税；若涉及境内服务支持（如技术维护），则需视同境内销售。
  
  2. 开票关键点
  
  税目选择
  → 销售无形资产 → 税目编码： 1060300000000000000 （以开票系统最新编码为准）
  
  税率适用
  → 若境外客户仅在中国境外使用特许权/专利权 → 免税（需留存备查资料）；
  → 若涉及境内技术支持/服务配合 → 按6%征税。