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  朱老师 铂略答疑讲师 2025-09-02 15:15

  没有进行交易前，A公司处于绝对控股状态，应当按成本法核算持有的B公司的股权。第一次交易完成后，A对B仍能施加重大影响，所以应转为权益法核算持有的B公司的股权。会计处理为：

  （1）按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本

  借：银行存款

  贷：长期股权投资    （账面价值×出售股权比例/原持有股权比例）

          投资收益

  （2）原投资时点：追溯调整为权益法，比较剩余长期股权投资的成本与按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，前者大于后者的，属于投资作价中体现的商誉部分，不调整长期股权投资的账面价值；前者小于后者的，在调整长期股权投资成本的同时，调整留存收益。

  借：长期股权投资——投资成本

  贷：盈余公积

          利润分配——未分配利润

  （3）原投资时点与丧失控制权时间之间的差额：追溯调整为权益法

  借：长期股权投资——损益调整
  

                                 ——其他综合收益
  

                                ——其他权益变动

  贷：盈余公积、利润分配——未分配利润【（以前年度调整后的净利润-现金股利）×剩余股权比例】
  

          投资收益【（本年度调整后的净利润-现金股利）×剩余股权比例】

          其他综合收益
  

         资本公积——其他资本公积
  

  
  

  因为持股比例降到20%时A公司已经丧失了B公司的控制权，所以A编制合并财务报表时B不属于合并范围。因为不属于合并范围，所以不涉及合并报表方面的核算。