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外贸企业进项税问题
金骆驼
提问于 2025-12-12 15:54
其实，您应将进项税额分为三部分（而不是两部分）：
一、明确用于免税项目，不得抵扣。
二、明确用于应税项目，可以抵扣。
三、无法确定的（您把这个放到第“二”了，是吧），按照公式区分：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
这属于事实层面，需要您来告诉我呀？我的意思是说，这块租来的场地，您是专门用在免税业务上吗？
不需要“视同”销售，原本就是销售。打个比方：卖了1000元大衣，发了“250元”代金券，顾客凭此券取走标价250元围巾。那么，这个业务就是：销售一件大衣加一条围巾，销售额1000元，其中大衣800元（1000/1250）、围巾200元（250/1250）。
无论增值税，还是企业所得税，关键在于佣金所对应的服务，发生于何处。
增值税方面，按照增值税法实施条例第四条相关规定，境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务不在增值税征收范围之内。
企业所得税方面，根据企业所得税法实施条例第七条规定，提供劳务所得，按照劳务发生地确定是否属于境内所得，以履行代扣代缴企业所得税义务。
吸收合并显然不会增加风险，因为相当于之前权力义务，悉由吸收方承接——这也是“税务建议选择吸收合并，不用查账”的主要原因。当然，如果没有对外欠债（包括欠税），其实哪种方式都差不多。而无论哪种方式，债权转移也都影响不大（对方反正偿还不上）。
