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出口特许权使用费增值税处理
Spencer Conrad
提问于 2026-01-14 09:16
境内母公司向境外子公司收取的技术授权费，若属于完全在境外使用的技术授权，适用增值税零税率，可按规定申请免抵退税。
一般纳税人在增值税纳税申报表附列资料（一） 第16栏（“跨境应税行为”）填写销售额，税率填0% 。填写《免抵退税申报汇总表》《增值税零税率应税服务（研发服务/设计服务）免抵退税申报明细表》，提供合同、收款凭证、技术出口合同登记证等资料，向主管税务机关办理免抵退税申报。
产权人，也就是出租人的个人缴纳。
从您提供措辞“境外清关”这个描述来看，无需代扣代缴增值税、企业所得税。
相关政策依据：
《中华人民共和国增值税法实施条例》第四条 增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
同时，为了避免歧义，以及后续可能带来的风险，建议与主管税务机关沟通、确认一下为妥。
押金不属于印花税计税依据，不需要缴纳印花税。
根据《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》：买卖合同，按照价款万分之三计税。
