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不可区分的进项税金计算转出分子/分母
铂略会员70530514
提问于 2026-02-04 16:43
此“销售额”，乃是增值税术语。事实上，《企业会计准则》没有这个概念，正如您上面所述，会计上乃是营业收入（主营业务收入、其他业务收入）、资产处置损益、营业外收入等概念，但没有“销售额”这个术语的。
其实，从上面三个分子也可以看出来：前面两个，属于增值税项目，所以用了“销售额”；而后面那个，因为不是增值税项目，所以不用“销售额”，而改用“收入”了（当然，此处“收入”也不是纯会计收入，而是基于增值税“销售额”而改了一个叫法）。
此处之“期”，是指税款属期，一般即“月”。
借：应收账款 1,245,000.00
贷：主营业务收入 1,101,769.91
应交税费-应交增值税（销项税额）143,230.09
这个处理是正确的
同时还要结转主营业务成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
收到运保费发票时，应确认为主营业务成本
借：主营业务成本9436.10
贷：银行存款9436.10
增值税申报时，10月在纳税申报表附表二，销售13%税率货物那行，填写销售额1101769.91元。11月抵扣运保费发票的进项税。
企业所得税申报时，按照会计口径申报就可以。
1.开什么项目的发票？
根据国家税务总局公告2019年第45号文，财政补贴若与销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩，需按规定缴纳增值税并开具征税发票；其他情形的财政补贴（与销售行为不挂钩），不征收增值税，可开具不征税发票。
“失能老人床次数的运营补贴”通常是政府按实际入住/护理床位数给予的补助，实务中常被认定为“与服务数量直接挂钩”，需按养老服务开具发票；若当地民政部门认定该补贴为纯粹的财政拨款（不与具体服务价格挂钩），则可开具不征税发票。
情形一（多数实务处理）：开具“养老服务”发票（商品服务编码选择养老服务）。因养老机构提供养老服务本身免征增值税，通常开具免税普票（税率栏显示“免税”）。
情形二（与销售不挂钩）：开具“与销售行为不挂钩的财政补贴收入”发票，使用税收分类编码615（未发生销售行为的不征税项目），税率栏显示“不征税”。
2.增值税税率多少？
若按“养老服务”开票：养老机构提供的养老服务免征增值税，实际税负为0（免税）。
3.交企业所得税吗？
作为民营非企业（非营利组织），需分情况：
若取得非营利组织免税资格：该运营补贴若属于“政府购买服务/财政拨款”性质，且符合不征税收入条件（有专项文件、专门管理、单独核算），可作为不征税收入处理，对应支出不得税前扣除；若不符合不征税收入条件，则计入收入总额，但符合条件的非营利组织收入可免征企业所得税。
若未取得免税资格：需计入收入总额，但养老机构提供社区养老服务取得的收入，在计算应纳税所得额时可减按90%计入收入总额（2019-2025年政策延续中）；同时，若符合小型微利企业条件，可享所得税减免。
若按“不征税财政补贴”开票：不征收增值税，无税率。
问题不大。
首先，这样汇总开票，税率一样的，都是13%。况且，“附有到货清单”。
