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外贸企业出口退税 无对应运费发票
铂略会员70602010
提问于 2026-02-05 14:47
如上所述之情形，并不影响出口货物本身退税；前提是业务真实、资料齐全。当然，运费部分则不涉及退税问题了。
您好，
一、外贸企业出口退税账务处理如下：
1.借：库存出口商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
2.确认外销货物的销售收入，根据外币金额和选定汇率确定销售额：
借：应收账款等
贷：主营业务收入
3.结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
4.根据征税率与退税率的差率，将不可退的进项税计入成本：
借：主营业务成本（征退税差额）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
5.货物出口后，根据退税率，计算应收出口退税额：
借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
6.收到出口退税款：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收出口退税款（增值税）
二、生产企业出口退税账务处理如下：
1.购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。
借：原材料/管理费用/制造费用等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款/应付账款等。
2.出口货物
借：银行存款/应收账款等
贷：主营业务收入
结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品。
3.计算当期不得免征和抵扣税额.当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下：
借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)(当期应退税额)
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)
主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额)
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额)。
4.收到出口退税款
借：银行存款
贷：其他应收款——应收出口退税款(增值税)。
第一个问题：
“2025年12月31日（含当日）前发生的适用增值税退（免）税或者免税政策的出口业务”是指实际发生，出口货物的2025年12月31日前货物已经交付，出口服务的2025年12月31日前已经开始服务已经开始，出口无形资产的2025年12月31日无形资产已经交付。
第二个问题：
您在问题中提到“2021年有区外保税维修业务，当年只适用于免税的出口”，这个信息对我来说有点过于单薄，所以我不好给出准确的答复。但在新的税收制度中“对进境复出口货物或者从事国际运输的运输工具进行的修理修配 ”是可以按修理修配服务办理出口退税的。想按出口货物办理出口退税，一般来说是不可以的。即使真办理成功了，也非常有可能产生不限于增值税的风险。
