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出口退税全流程的账务处理
匿名用户
提问于 2026-02-11 13:55
您好，
一、外贸企业出口退税账务处理如下：
1.借：库存出口商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
2.确认外销货物的销售收入，根据外币金额和选定汇率确定销售额：
借：应收账款等
贷：主营业务收入
3.结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
4.根据征税率与退税率的差率，将不可退的进项税计入成本：
借：主营业务成本（征退税差额）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
5.货物出口后，根据退税率，计算应收出口退税额：
借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
6.收到出口退税款：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收出口退税款（增值税）
二、生产企业出口退税账务处理如下：
1.购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。
借：原材料/管理费用/制造费用等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款/应付账款等。
2.出口货物
借：银行存款/应收账款等
贷：主营业务收入
结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品。
3.计算当期不得免征和抵扣税额.当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下：
借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)(当期应退税额)
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)
主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额)
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额)。
4.收到出口退税款
借：银行存款
贷：其他应收款——应收出口退税款(增值税)。
12月 > 采购付款（无票） 借：库存商品 贷：银行存款/应付账款
> 出口确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入
> 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品
1月 > 取得采购专票 借：应交税费-进项税 贷：应付账款（或调整暂估）
> 计提退税 借：应收出口退税款 贷：应交税费-出口退税
2月 > 收到外币货款 借：银行存款 贷：应收账款 + 汇兑损益
事实上，法定纳税义务不能“私相授受”，也就是说，对于出租方应缴税费，比如增值税、房产税、个人所得税等，原本就不存在“对方开具发票不想先垫税金”一说，这原本就是出租方纳税义务。至于承租方同意承担这部分钱，则只能通过“涨租金”方式处理，仍然不能改变法定纳税义务。
契税、房产税纳税地点，皆为房产所在地；至于印花税，则是向公司机构所在地申报缴纳。对个人销售或购买住房暂免征收印花税，公司购买不在免征范围之内。
这涉及不同纳税地点、不同主管税务机关，应当据实分别处理。即项目所在地退回预交税款，机构所在地补交已抵税款。
