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出口退税
匿名用户
提问于 2026-02-09 10:24
第一个问题：
“2025年12月31日（含当日）前发生的适用增值税退（免）税或者免税政策的出口业务”是指实际发生，出口货物的2025年12月31日前货物已经交付，出口服务的2025年12月31日前已经开始服务已经开始，出口无形资产的2025年12月31日无形资产已经交付。
第二个问题：
您在问题中提到“2021年有区外保税维修业务，当年只适用于免税的出口”，这个信息对我来说有点过于单薄，所以我不好给出准确的答复。但在新的税收制度中“对进境复出口货物或者从事国际运输的运输工具进行的修理修配 ”是可以按修理修配服务办理出口退税的。想按出口货物办理出口退税，一般来说是不可以的。即使真办理成功了，也非常有可能产生不限于增值税的风险。
对外出口货物，无论一什么价格成交，CIF, FOB, EXW，还是其他成交方式，都应当以收取的全部价款为基础开具增值税发票，并进行增值税申报。会计上确认收入，不论何种交易方式（CIF, FOB, EXW，以及其他成交方式）都应当按照《企业会计准则第14号——收入》第十四条的规定进行确认。
《企业会计准则第14号——收入》第十四条：
企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。
交易价格，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。
只有在办理出口退税时，才需要将不同的成交方式折算为FOB价格。
以前曾经有一个说法：出口业务不是按照FOB价格成交的，都应当折算成FOB价格确认收入以及申报增值税。这个说法的政策依据是《财政部关于企业进出口商品有关外币费用财务处理的函》（财商字[1995]620号）。但是这个文件已经通过《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录[第十二批]的决定》（财政部令第83号）在2016年被废除了。
这个业务流程不可行。如果按照这个业务流程处理，国内关联公司收取你公司的改造费和改造过程中的零配件费用，对应的进项税将无法办理出口退税。甚至全部进项税都无法办理出口退税。具体应当按照下列步骤处理：
1、从国内供应商采购货物A，获取品名为"A"的采购发票
2、将货物A销售给关联公司，关联公司按照出口要求进行改造。贵公司按照采购价向关联公司开具增值税专用发票。
3、关联公司将商品A改造好之后，按照采购价加上改造费、零配件以及必要利润后，再卖给贵公司。同时向贵公司开具增值税专用发票。
4、货物A出口后，贵公司工程师出境到目的地负责安装。
5、贵公司凭关联公司开具的增值税专用发票办理出口退税。
比例转出，是针对不可区分的部分。对于能够明确区分的进项税额，用于应税项目则可抵扣，用于免税项目则不可抵扣；这些不参与分摊。
政策依据：《中华人民共和国增值税法实施条例》
第二十三条 一般纳税人购进货物（不含固定资产）、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额的，应当按照销售额或者收入占比逐期计算当期不得抵扣的进项税额，并于次年1月的纳税申报期内进行全年汇总清算。
