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提问
匿名用户
提问于 2026-11-09 12:16
这个业务流程不可行。如果按照这个业务流程处理，国内关联公司收取你公司的改造费和改造过程中的零配件费用，对应的进项税将无法办理出口退税。甚至全部进项税都无法办理出口退税。具体应当按照下列步骤处理：
1、从国内供应商采购货物A，获取品名为"A"的采购发票
2、将货物A销售给关联公司，关联公司按照出口要求进行改造。贵公司按照采购价向关联公司开具增值税专用发票。
3、关联公司将商品A改造好之后，按照采购价加上改造费、零配件以及必要利润后，再卖给贵公司。同时向贵公司开具增值税专用发票。
4、货物A出口后，贵公司工程师出境到目的地负责安装。
5、贵公司凭关联公司开具的增值税专用发票办理出口退税。
比例转出，是针对不可区分的部分。对于能够明确区分的进项税额，用于应税项目则可抵扣，用于免税项目则不可抵扣；这些不参与分摊。
政策依据：《中华人民共和国增值税法实施条例》
第二十三条 一般纳税人购进货物（不含固定资产）、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额的，应当按照销售额或者收入占比逐期计算当期不得抵扣的进项税额，并于次年1月的纳税申报期内进行全年汇总清算。
您好，
请参考相似问题
https://www.bolue.cn/question/toquestion/66095
一、增值税处理
不满足出口退税 或免税的报关要件，需视同内销申报缴纳增值税；
根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39 号），适用出口退（免）税的货物需同时满足：向海关报关 + 实际离境 + 销售给境外主体 + 按规定收汇。 免费样件本身不属于销售行为、无收汇，且无正式报关单，完全不满足退税条件，不存在申报出口退税的可能。
未报关离境不满足 “出口货物” 法定定义，不得享受出口免税。
视同销售销售额的计算按下列顺序确定：
1、按企业同期同类货物的平均销售价格确定；
2、无同类售价的，按组成计税价格计算：组成计税价格 = 成本 × (1 + 成本利润率 10%)。
二、企业所得税
无论是否报关、是否收汇，处理规则完全一致：均需做视同销售纳税调整。
1. 政策依据
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条：企业将货物、财产用于捐赠、赞助、广告、样品等用途的，应当视同销售货物、转让财产。
2. 实操填报
年度企业所得税汇算清缴时，在《A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》中填报：
视同销售收入：按样件的公允价值（市场售价）填列；
视同销售成本：按样件的实际生产成本 / 采购成本填列。
同时，样件对应的成本、国际运费、报关费等，可计入销售费用 - 样品费 / 业务宣传费，按规定在税前扣除。
三、关税处理
根据《中华人民共和国关税法》第三十二条，无商业价值的广告品和货样，免征进出口关税中国政府网。 走快速通关的免费低值样件，只要符合 “无商业价值、仅作样品参考” 的属性，海关端通常直接按免税放行，无需企业额外办理免税手续。
