- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 财务信息系统与数字化
- 财务共享中心
- 数字化应用
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
根据2026年最新政策，外服公司代收代付五险一金并收取服务费，如何开票给委托方
Webster Peggy
提问于 2026-02-26 16:10
外服公司只能对服务收费部分给委托方开具发票，代收代付五险一金不能开具发票，五险一金部分委托方可以根据五险一金的支付凭证作为税前扣除凭证。
其实，这就是一项正常建设工程业务——谁付款没有区别。
也就是说，收到款项应当确认收入、计提销项税额；同时，取得相关支出发票，确认工程成本、抵扣进项。您可据此原则调整相关账务、税务处理。
根据增值税法第十三条及其实施条例第十条相关规定，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。
现行政策规定就是这些，并无进一步明细规定。个人认为，可作如下考虑：
（一）若上述活动，只产生一件（套）样件，则主要业务应为研发、开发；而若据此批量销售，则研发、开发服务（附属）于销售了。
（二）亦可参考各自市场公允价值，即单独买卖上述货物多少钱，单独找人研发需要花多少钱？当然，若无市场可比，可依上述第（一）项。
当然，正如上面所述，“并无进一步明细规定”，也建议直接与主管税务机关沟通、确认一下为妥。
取得保险理赔款，并没有提供增值税应税交易，所以不需要缴纳增值税，自然也无法开具发票。
