共1个回答

• 

  于老师 工商管理硕士 2026-03-10 14:38

  其实，上述跨期合同，原本并无会计、税法差异。

  《企业会计准则第14号——收入》第十二条 对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入。

  《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

  也就是说，正确操作应当是，会计上按照进度确认收入、成本；然后企业所得税申报则依会计为基础即可。

  • 2026-03-10 15:07:46
    老师您好！按照2017版的新会计准则的第四条和第十三条 ：在客户取得相关商品控制权时确认收入；对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。
    而软件定制化开发，虽然看起来是在某一时间段进行的履约义务，但是根据准则第十一条
    满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务【具体的条款不在这里列示了，可见准则第十一条】：
    实际上，公司给客户定制化开发的软件，在最终完成前并不能使用，所以无法给客户带来经济利益，更谈不上控制，未开发完成，也无法从客户那里取得补偿款。所以，其实应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。
    老师能否结合上述解释再看下。
  • 2026-03-10 20:25:24

    打个比方吧：公司通知，下周全员加班；但是财务部不用来。那么，上面这个通知是否矛盾呢？财务部人员（当然也是公司人员）是执行“全员加班”呢，还是“财务部不用来”呢？这在法律上有一规则，叫做：特殊优于一般。

    这儿也是一样，“在客户取得相关商品控制权时确认收入”，这是一般规定。但是，“对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入。”这是特殊规定。