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境外现场检测修理服务
Castiel You
提问于 2026-03-24 10:23
一、上述服务属于增值税的应税范围。
根据《中华人民共和国增值税法》第三条规定，在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。
第四条规定，在境内发生应税交易，是指下列情形：
（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；
（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；
（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；
（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。
二、根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第九条规定，境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：
（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；
（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；
（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。
这个应当适用零税率。
这个业务没有税法、会计差异。一般而言，残液清理支出并未构成所售商品成本（当然，残液本身成本作为该批货物正常损耗，无需从该批货物总成本扣除），因而不需要作为主营业务成本；考虑到清理目的是为了下次销售，作为销售费用更好一些。
是否含税，通常由合同约定。若合同未约定，则基于上述描述以及现实惯例（比如，您去商场买一件衣服，1000元，通常是指含税价，即您只需要支付1000元就行，无需另外加钱），视为含税。
增值税（销项税额）=利息÷（1+税率）×税率
另外，因为乃是关联企业，若利率偏高或者偏低，主管税务机关可以参照市场公允利率水平予以纳税调整。
关联交易，税务处理要求就是市场公允原则。即向非关联关系客户收多少钱，就按照多少钱用于关联关系计税价格。另外，如果公允价格不好确定，可与主管税务机关协商，达成定价协议。
