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母公司借给子公司款项，子公司注销了，母公司往来怎么清理呢，需要啥资料被查呢，最好多久做往来清理
铂略用户60617623
提问于 2026-04-01 20:44
一、子公司注销后，其法人资格消灭，债权债务关系终止。母公司对子公司的借款若未收回，子公司注销时，母公司应将该笔借款在母公司单体财务报表中全额计提坏账准备，并最终确认为坏账损失。
会计分录参考：
借：资产减值损失（或信用减值损失）
贷：坏账准备
（或直接冲销）
借：营业外支出——债务重组损失 / 坏账损失
贷：其他应收款——子公司
二、 需要什么资料备查
根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）规定，企业向关联方（如子公司）提供借款形成的债权损失，若要在企业所得税前扣除，必须留存备查相关资料。
债权形成资料： 借款合同、借款协议、银行转账回单（证明资金真实流向）。
子公司注销证明： 市场监督管理局的《准予注销登记通知书》。
清算报告： 子公司注销时由清算组出具的《清算报告》（重点核对债权债务清理部分，确认该笔借款在清算中未被清偿）。
催收记录： 借款到期后向子公司催收的书面证据（如邮件、函件、律师函等），证明已尽合理催收义务。
内部审批文件： 母公司关于确认坏账损失的董事会或总经理办公会决议。
损失说明： 由法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面声明。
三、 最好多久做往来清理
子公司完成注销登记之日
不管是不是母子公司都应该有催缴的文书，另外也应该有清算报告。对于年限没有要求，建议您跟主管税务机关进行确认和沟通。
根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，合并财务报表是站在企业集团整体的角度编制的。总公司向分公司销售货物，从集团整体来看，只是内部存货的转移，并未真正实现对集团外部的销售。
情况一：分公司已将货物全部对外销售
如果分公司购入的货物在当期已经全部销售给集团外部客户，则抵消分录为：
借：主营业务收入（总公司确认的内部销售收入金额）
贷：主营业务成本（分公司确认的内部采购成本金额）
此时只需抵消收入和成本，因为存货已全部对外售出，不存在未实现损益。
情况二：分公司尚未对外销售（或部分未售出）
如果分公司购入的货物在期末全部或部分仍作为存货留存，则除了抵消收入和成本外，还需要抵消存货中未实现的内部销售利润：
借：主营业务收入（内部销售金额）
贷：主营业务成本（内部销售方的成本）
贷：存货（未实现内部销售利润）
未实现内部销售利润 = 内部售价 - 内部销售方的成本
我需要先确认一下事实：也就是说，票面购买方，是否确实从票面销售方（注意，不是买的别人的，确实买的“票面销售方”的吗）购入了票面所记载各项货物，并且把货款直接支付给了票面销售方？还是直接没有买这些货物？还是实际买的别人的货物，只是找（无论谁找的）票面销售方开的票？
我举例讲一下吧。
6月预收5万美元，汇率 7.2
借：银行存款——美元 360000
贷：预收账款 360000
7月预收5万美元，汇率7.25
借：银行存款——美元 362500
贷：预收账款 362500
7月30日，确认收入，当日汇率 7.28
借：预收账款 722500
财务费用 — 汇兑损益 5500
贷：主营业务收入 728000
