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进口的货物被海关扣住并直接退运了，但企业所得税自动把这笔退运的货作为出口收入了，要怎么处理
匿名用户
提问于 2026-04-09 15:01
你没有说清楚这次申报是企业所得税年底申报还是季度申报。根据经验我猜测这次申报是季度申报。
如果是季度申报，你先尝试把系统自动带出来的出口收入手动修改一下，改成实际的出口收入。如果不能手动修改，通过修改其他行次的数据保证季度缴纳的企业所得税税额是正确的就可以。同时留存海关扣货最后做退运处理的证据备查。
如果是年度申报，你先尝试把系统自动带出来的出口收入手动修改一下，改成实际的出口收入。如果不能手动修改，通过填报《纳税调整项目明细表》（表单编号：A105000）的最后一行保证应缴纳的税款正确就可以。同时留存海关扣货最后做退运处理的证据备查。
这个业务无需纠结，另有专门文件明确规定。
“财政部 税务总局公告2026年第13号”三、关于一项应税交易涉及两个以上税率
一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率：
（二）销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。
应当按照权责发生制原则，冲减2024年成本。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。
账务处理
借：销售费用 23.9
贷：库存商品 20
应交税费-应交增值税（销项税额）3.9
基于上述账务处理，纳税调整如下：
一、增加“视同销售收入”30，纳税调增；
二、增加“视同销售成本”20，纳税调减；
三、增加“销售费用”10，纳税调减。
累计调整为0。（其实，上面第三项容易被忽略的。）
