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未做免抵退出口申报
铂略用户80565262
提问于 2026-05-18 11:26
其实，您的分析非常专业到位。如您所述，方案二并不妥当，不建议选择。至于方案一和方案二，如果客观条件允许的话，还是这个更加准确。当然也可以权衡利弊、成本，选择方案三也非不可。
由于品质不良、规格不符的问题，自进口放行之日起 1 年内（特殊情况经直属海关批准可延至最长 3 年）可以申请退还进口时缴纳的关税、增值税。但是必须原状（未使用、未加工、保持原状态）复运出境。此时，关税可以全额申请退还。进口增值税未抵扣的，
可以一并申请退还进口环节增值税。进口增值税已经抵扣的，依据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》第六十一条的规定，不予退还；同时在增值税纳税申报时应当做进项税转出处理。因为那批货物已经不是你的了。
出口的时候用“退运货物”方式进行报关。
出口报关单：监管方式 = 退运货物
征免性质：其他法定（免税）
备注栏注明：品质不良退运、原进口报关单号、进口日期
不要用 “直接退运”。直接退运适用于货物进境后、尚未海关放行前直接退运。
退运出境报关需要的材料
一. 基础单证（必备）
1、出口报关单（监管方式 退运货物）
2、原进口报关单（复印件）
3、原进口关税 / 增值税专用缴款书（复印件）
4、商业发票（注明 “退运货物、质量问题”）
5、装箱单
6、提单 / 空运单（收货人对应原发货人）
二、. 退运证明文件（核心）
1、退运协议（买卖双方签字盖章，写明质量问题、退运原因、数量、原合同号）
2、质量问题说明（你方出具，加盖公章，详述不良情况）
3、检验证明（可选，目前海关已取消强制第三方检测；但海关认为必要时仍可要求提供，如 SGS、CIQ 等报告）
退运时符合上述关税退还条件的，不征收各项税费。不符合上述关税退还条件的，按一般贸易出口征、免、退各项税费。
《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）
国家税务总局关于发布《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》的公告（国家税务总局公告2026年第5号）
应当按照销售（即货物发出）时确认。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
