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国有企业之间无偿划转股权
Duke Congreve
提问于 2026-05-18 11:51
会计方面，可按国资委合并报表层面集团公司净资产账面价值份额确认长期股权投资，差额计入资本公积 。
关于税务计税基础：
若符合条件并选择特殊性税务处理，可按原计税基础（原账面净值） 入账，双方皆暂不需要缴纳企业所得税。
否则适用一般性税务处理，需要按公允价值计量，则涉及到企业所得税了。
账面金额56亿，计税基础10亿。此差额于该股权投资处置、结转成本时予以纳税调整。
一、《增值税法》第二十二条：法定六类不得抵扣
适用简易计税方法计税项目对应的进项税额
免征增值税项目对应的进项税额
非正常损失项目对应的进项税额
购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额
个人消费含交际应酬消费
购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务对应的进项税额
国务院规定的其他进项税额
二、实施条例补的“隐性不得抵扣”两条
购进贷款服务：利息 + 向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费/手续费/咨询费 → 暂不得抵扣
不得抵扣非应税交易：购进货物/服务/无形资产/不动产用于增值税法第3–5条以外的经营活动且不属于第6条情形（即发生非应税交易取得经济利益）→ 对应进项不抵
三、非正常损失（已抵要按净值转出）
定义：因管理不善致货物被盗/丢失/霉烂变质；或违反法律法规致货物或不动产被依法没收/销毁/拆除（自然灾害不算），包含
非正常损失的购进货物 + 相关加工修理修配/运输服务
非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物（不含固定资产）+ 相关劳务/运输
非正常损失的不动产 + 该不动产耗用购进货物和建筑服务
非正常损失的不动产在建工程所耗用购进货物和建筑服务
主要看用于什么，如果用于免税项目，简易项目，集体福利或个人消费就不可以抵扣。
涉及增值税、附加税费、印花税、土地增值税、企业所得税和契税。到税务局申报纳税，到房屋和土地管理部门办理产权过户手续即可；现在一般都是在一个大厅办公。
