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出口退税业务类型选择
Una Grant
提问于 2026-06-05 09:10
一、业务类型选择：必须选择 "特殊区域 (TSQY)"
您公司的业务完全符合 **"入区退税"政策，申报出口退税时业务类型应选择 "特殊区域 (TSQY)"**。
政策依据
根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39 号) 和最新的《国家税务总局关于发布 < 出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法 > 的公告》(国家税务总局公告 2026 年第 5 号) 规定：
出口企业经海关报关进入国家批准的综合保税区等特殊区域，并销售给境外单位、个人的货物，属于视同出口货物。
综合保税区实行 "入区退税" 政策，货物报关进入综合保税区即可申报退税，无需等待货物实际离境，也无需提供出境货物备案清单
报关单特征：
您的出口货物报关单上 "运输方式" 栏会显示为 "特殊综合保税区"，这是区别于一般出口和传统保税区出口的重要标志。
二、单证备案要求
根据国家税务总局公告 2026 年第 5 号第四十五条规定，您应当在申报出口退（免）税后十五日内，将下列备案单证妥善留存，并按照申报时间顺序制作备案单证目录，注明存放方式，以备税务机关核查：
1. 购销合同
您公司与香港客户签订的出口合同
如为生产企业，还需留存原材料采购合同；如为外贸企业，还需留存购货合同。
2. 出口货物的运输单据
货物从您公司运至综合保税区的国内运输发票（您公司承付运费的）
货物承运单据（如公路运输单、铁路运单等）
您公司承付费用的国际货物运输代理服务费发票（如有）
3. 委托报关单据
委托报关协议（如委托其他单位报关）
受托报关单位为您开具的代理报关服务费发票
三、重要注意事项
收汇要求：您公司已与香港客户签订合同并收汇，符合出口退税的收汇要求。如未在次年 4 月 30 日前收汇，应当缴回已退（免）税款。
备案单证保存期限：十年。
备案方式：您可以自行选择纸质化、影像化或者数字化方式留存保管备案单证。
无法取得单证的处理：如无法取得上述备案单证，可以用具有相似内容或者作用的其他资料替代。
您好，
如果你们是软件设计企业 或 高新技术企业、Linux 是自主研发的，就可按公告 2026 年第 11 号附件 5 的视同自产货物规定备案为生产企业，软件 + 硬件合并出口退税。
详见如下具体文件。
财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告
财政部 税务总局公告2026年第11号
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5247437/content.html
附件5
视同自产货物的具体范围
三、集成电路设计、软件设计、动漫设计企业及高新技术企业从事下列业务的，可以备案为生产企业，其下列出口货物视同自产货物：
（一）自主研发、设计由其他企业生产加工后进行收购或者委托国内其他企业生产加工后收回的货物出口。
（二）委托境外企业加工后进口再使用本企业品牌的货物出口。
（三）自主研发、设计软件，加载到外购的硬件设备中的货物出口
根据《国际贸易术语解释通则》，FOB指卖方以在指定装运港将货物装上买方指定的船舶或通过取得已交付至船上货物的方式交货。CFR指卖方在船上交货或以取得已经这样交付的货物方式交货，CFR价=FOB价+F运费。所以正常FOB的价格是不包括境外段的运费的。如果运费国内支付更便宜，双方协商一致由国内企业支付，国外客户随着货款一起支付过来，这种情况下报关单的成交方式不可以填写FOB，应当填写CFR。您问题中运费的会计处理、企业所得税申报、增值税纳税申报（不包括出口退税）方式应当根据《小企业会计准则》或《企业会计准则》、《企业所得税法》、《增值税法》处理，本质上与内销货物的运费处理是一样的。江湖传说，国际贸易无论何种成交方式都要折算成FOB价格进行会计处理，是错误的，其依据的财商字[1995]620号文件早已作废。至于运费也是要计入到企业的免税收入里，一般谈不到。
没有抵扣期限的限制，可以抵内销的销项。
