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提前开具发票是否构成虚开发票
端丽姑娘
提问于 2026-06-08 16:45
如果有真实交易业务，提前开具发票不属于虚开。
《增值税法》第二十八条 增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。
《发票管理办法实施细则》第二十四条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。
《发票管理办法实施细则》第三十九条 税务机关对违反发票管理法规的行为依法进行处罚的，由县以上税务机关决定；罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。
根据上述规定，虽然不构成虚开，但提前开票一方面需要确认增值税纳税义务发生，同时还违反了发票管理办法，会有相应处罚（虽然实操中基本没有因此给与处罚）。
如果合同约定12月开具发票，正在进行中的服务对应的金额包含在发票金额中了，属于合同约定的收款时间达到了，也需要履行纳税义务。
基本没有因此给予处罚的。
【首信科技】新三板公司首信科技披露法律意见书：首信科技在收到预收款项即全额开票；其在收到预收款即全部开具发票的原因为：客户主要为电信运营商及其他行业客户，公司客户通常会在到货时点要求开出全额发票，并一次性全额付款。报告期内存在未达到收入确认条件，根据合同为客户提前开具增值税发票的情形，上述情形违反了《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的相关规定，但全部提前开票的行为不构成重大违法违规行为。
