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委托研发
瞿达
提问于 2026-06-09 14:53
税收优惠是国家激励科技创新的重要指挥棒。国家出台研发费用加计扣除政策，最核心的宏观目标是鼓励企业加大自身的研发投入，培养核心竞争力。
税理考量：如果允许企业将委托外部研发的费用100%加计扣除，可能会导致部分企业产生“购买技术比自主研发更划算”的心理，从而过度依赖外部机构，削弱了企业自身研发队伍的建设。设定80%的比例，本质上是一种导向性的折扣，意在传递“自主投入才是主力军”的信号，倒逼企业将更多资源用于内部研发团队的培养和实验室的建设。
在税收实务中，委托研发一直是税务稽查的重点领域。
税理考量：相比于企业内部研发，委托研发的资金流向更难穿透核实。如果没有比例限制，极易滋生关联交易虚增成本（如高价委托关联方空壳公司研发）或骗取税收优惠的违法行为。引入80%的比例，实际上是在税收利益上打了一个“折扣”，增加了企业进行此类避税操作的成本和风险，起到了很好的风险隔离和反避税作用。
受托方收取的间接费用构成委托研发合同约定的"研发活动实际发生额"，就不需要的，委托方就是按支付的金额80%计算加计扣除金额。
关于“不得抵扣非应税交易”，按照实施条例第二十二条规定，是指同时符合如下条件：
（一）发生增值税法第三条至第五条（境内销售或者视同销售销售货物、服务、无形资产、不动产）以外的经营活动，并取得与之相关的货币或者非货币形式的经济利益；
（二）不属于增值税法第六条规定的情形（工资、规费基金、征用补偿、存款利息）。
个人认为，以上二项，符合“不得抵扣非应税交易”条件。
当然，以上乃是个人理解；因为税法并无进一步解释文件，也无举例、列举，谨慎起见，您也可直接与主管税务机关沟通、确认一下。
首先，我们来看文件原文：
《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）
三、（三）纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税。
3.自2026年1月1日起，销售旧货，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
也就是说，如果符合上述定义，“二次流通”且非“自用”，则可适用上述“旧货”政策，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。
当然，若适用此政策，相关进项税额不得抵扣，对外应当按照规定征收率2%开具发票，不得开具增值税专用发票。
首先，我们来看文件原文：
《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）
三、（三）纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税。
3.自2026年1月1日起，销售旧货，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
也就是说，如果符合上述定义，“二次流通”且非“自用”，则可适用上述“旧货”政策，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。
