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A与B公司签订了技术开发委托合同，A作为受托方，在确认收入的同时，成本应该如何归集，在什么科目下核算？
小南曼吖
提问于 2026-07-23 08:55
直接按照“合同履约成本”归集即可，无需通过“研发支出”。“研发支出”科目，最后要么结转管理费用，要么结转无形资产；您这个是对应主营业务收入，最后结转主营业务成本。
内部立项属于内部管理、核算问题，可以自行决定。但是，受托方不存在“加计扣除”一说；是委托方“加计扣除”。
应当分别结转营业外支出（收入）。
借：营业外支出
贷：应收账款
借：应付账款
贷：营业外收入
营业外收入需要缴纳企业所得税。
但是，这个营业外支出，单凭“资产重组无法正常付款”，可能无法认可；这个事情建议与主管税务机关沟通、确认一下。
若“国外客户”无法支付款项给贸易公司，则贸易公司可以计提坏账准备。而若贸易公司无法支付款项给生产公司，则生产公司可以计提坏账准备。
当然，这只是会计处理范畴；税务处理时，无论什么原因，计提坏账准备都是不能税前扣除的。
应当计入营业外支出科目，不应开具发票。
根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十七条规定，纳税人发生应税交易，应当向购买方开具发票。
如上所述，乃是因为“不再租了”，而收取此钱，因此并非“发生应税交易”（恰恰相反），因此不应开具发票。
