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账务处理
铂略用户60600215
提问于 2026-07-23 10:34
(1)计提安全生产费
借：生产成本(制造费用)
贷：专项储备——安全生产费
(2)支付安全生产检查费(费用化)
借：专项储备——安全生产费-费用化支出
贷：银行存款
(3)购入需安装的安全防护设备
借：在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
(4)安装完毕达到预定可使用状态。
借：固定资产
贷：在建工程
(按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧)
借：专项储备——安全生产费
贷：累计折旧
计提与税前扣除，是两个层面的事情。
计提分录
借：制造费用或者管理费用
贷：其他应付款
实际发生
借：其他应付款
贷：银行存款
那么，企业所得税税前扣除，于上述第二笔分录，即实际发生时扣除。
根据《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕136号）第二条和第二十一条：
合金制造属于冶金行业（金属冶炼），明确纳入该办法的管理范围。
企业必须以上一年度营业收入为计提依据，采取超额累退方式逐月提取。
法律后果：如果不计提或计提不足，依据《安全生产法》第九十三条，监管部门可责令限期改正，并处5万元以下罚款；逾期未改的，处5万元以上20万元以下罚款。
税务处理（所得税）：根据《企业所得税法》及其实施条例，税前扣除遵循“实际发生”原则。
年底汇算清缴时，账面计提但尚未实际发生的安全费用，需要做纳税调增（补交企业所得税），不能在当年税前扣除。
用途和性质还是属于福利支出，所以计入福利费比较合适。
需要您来补充一下，您是买的京东直营商品，还是在京东平台购买其他店铺商品？
