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企业关于长期资产进项税额抵扣如何操作？
怡木Sama
提问于 2026-08-09 10:20
此问题关键，不在于“混合用途”，因为已经全部出租“60%对外出租 + 40%低价出租给公司员工”，自可全额抵扣。
这个问题关键在于，“40%低价出租给公司员工”部分，需要进行销售额调整，调整对标非常简单，参考“60%对外出租” 的标准即可。
也就是说，如果完全免费提供给员工住，那是职工福利，无需视同销售，但相应进项税额不得抵扣。现在的情形，乃是出租给员工，收了租金，那就是销售行为，进项税额正常抵扣；但销项税额需要调增。
个人理解，仅供参考；谨慎起见，也建议直接与主管税务机关沟通、确认一下。
如果政府文件或者相关资料，已经明确这2万发给个人，那公司通过“其他应付款”核算即可。
借：银行存款 10
贷：其他收益 8
其他应付款 2
借：其他应付款 2
贷：银行存款 2
《企业会计准则——应用指南》附录：《会计科目和主要账务处理》
2241 其他应付款
一、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
“1+2%”。
按照《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）相关规定，纳税人按照简易计税方法依照规定征收率计算缴纳增值税的，按照下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1＋规定征收率）
既不是1%（出租不动产不适用此优惠），也不适用5%（现在仅适用一般纳税人部分特定情形），而是适用法定一般征收率，即3%了。
