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总分公司合并报表
Cliff Luke
提问于 2026-08-13 20:27
根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，合并财务报表是站在企业集团整体的角度编制的。总公司向分公司销售货物，从集团整体来看，只是内部存货的转移，并未真正实现对集团外部的销售。
情况一：分公司已将货物全部对外销售
如果分公司购入的货物在当期已经全部销售给集团外部客户，则抵消分录为：
借：主营业务收入（总公司确认的内部销售收入金额）
贷：主营业务成本（分公司确认的内部采购成本金额）
此时只需抵消收入和成本，因为存货已全部对外售出，不存在未实现损益。
情况二：分公司尚未对外销售（或部分未售出）
如果分公司购入的货物在期末全部或部分仍作为存货留存，则除了抵消收入和成本外，还需要抵消存货中未实现的内部销售利润：
借：主营业务收入（内部销售金额）
贷：主营业务成本（内部销售方的成本）
贷：存货（未实现内部销售利润）
未实现内部销售利润 = 内部售价 - 内部销售方的成本
对，内部销售不体现
一般来讲，若达到控制（主要口径，掌握持股50%以上），即为子公司，需要纳入合并范围。上述“5家子公司，合并其中两家子公司”是不可以的。至于是否审计，则取决于具体情况，比如属于上市公司、国企、外企、金融企业等。
唉，如果您的描述完整、准确，那能说出这样的话的人，得活在上个世纪吧？你问他，“你要什么”？此人连举证责任是谁都不知道。他如果有证据就拿出来，有怀疑就来查，你们配合；当然，你们自己也得评估自己，确实如实记账、依法报税了，得经得起查才行。
合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。
既然“已向客户转让商品”，则增值税纳税义务已经发生；则对价显然应当包含增值税。
