- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 财务信息系统与数字化
- 财务共享中心
- 数字化应用
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
总分公司合并报表
Cliff Luke
提问于 2026-08-13 20:27
根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，合并财务报表是站在企业集团整体的角度编制的。总公司向分公司销售货物，从集团整体来看，只是内部存货的转移，并未真正实现对集团外部的销售。
情况一：分公司已将货物全部对外销售
如果分公司购入的货物在当期已经全部销售给集团外部客户，则抵消分录为：
借：主营业务收入（总公司确认的内部销售收入金额）
贷：主营业务成本（分公司确认的内部采购成本金额）
此时只需抵消收入和成本，因为存货已全部对外售出，不存在未实现损益。
情况二：分公司尚未对外销售（或部分未售出）
如果分公司购入的货物在期末全部或部分仍作为存货留存，则除了抵消收入和成本外，还需要抵消存货中未实现的内部销售利润：
借：主营业务收入（内部销售金额）
贷：主营业务成本（内部销售方的成本）
贷：存货（未实现内部销售利润）
未实现内部销售利润 = 内部售价 - 内部销售方的成本
对，内部销售不体现
资产负债表左侧有大量的货币资金，右侧有短期借款，还有其他应付款、应付账款，你可以用货币资金去偿还短期借款，或者是偿还负债。这样你的左侧资产总额就会降低下来，右侧的负债也同时降低了
此款项乃是您公司经营活动（上门提供照看服务）收入，需要缴纳增值税、企业所得税。
借：银行存款
贷：主营（其他）业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
增值税收入确认这个说法不规范，规范的叫法是“确认增值税纳税义务”。出口企业产品退税率为0，不影响确认增值税纳税义务的时间。在确认增值税纳税义务之前，你先把它退税率的事情忘掉，按照普通商品确认增值税纳税义务的发生时间。确定好增值税纳税义务发生时间后，再把退税率的事情想起来，然后再账簿上进行增值税的相关会计处理。
企业所得税收入的确认时间 和出口退税率一点关系都没有。企业所得税确认收入时，你就把出口的商品当成内销的商品处理就可以。
出口退税率为0，分为两种情况。一种情况是视同内销征税（情况占多数），该产品内销的情况下怎么计算销项税，出口退税率为0时，就怎么计算销项税。另一种情况是免税（情况占极少数）。免税的，申报增值税时按收取的全部价款和价外费用的合计数填入增值税纳税申报表。
企业所得税确认收入金额时，如果属于视同内销征税的，金额=全部价款和价外费用/(1+增值税税率)。属于免税的，收取的全部价款和价外费用应当分为两部分。一部分应当确认为营业收入，营业收入=全部价款和价外费用/(1+增值税税率)；另一部分应当确认为其他收益，其他收益=全部价款和价外费用/(1+增值税税率)*增值税税率
