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  王老师 20年+国际税收实战专家 2018-05-12 23:09

  【解答】用自己使用过的汽车抵账，实质是固定资产处置-用销售自己使用过的汽车的残值对冲债务，需要开发票。但是销售自己使用过的固定资产的适用增值税税率/征收率和是否能开具增值税发票根据当时购进该车的情况有所不同,请参考下列法规分析处理。

  
  

  根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕1066号）文件规定，一般纳税人销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法征收增值税。2014年7月1日后依3%征收率减按2%征收增值税。

  
  

  根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号，以下简称“1号公告”）规定，增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为的，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，可按简易办法征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。2014年7月1日后依3%征收率减按2%征收增值税。

  
  

  根据2015年12月22日发布的《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告 》国家税务总局公告2015年第90号（以下简称90号公告）文件规定，为统一政策执行口径，现将营业税改征增值税试点期间有关增值税问题公告如下：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以自开或代开增值税专用发票。公告自2016年2月1日起执行。
  
  
  
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  时老师 铂略答疑讲师 2018-05-12 15:18

  【解答】您好！

  《中华人民共和国发票管理办法》第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

  公司用一辆已计提完折旧的车抵账，实际上是两项业务即销售旧车和抵账，根据上述规定，销售旧车对外发生经营业务收取款项（旧车销售款抵账），收款方应当向付款方开具发票。因此贵公司应开具发票。

  仅供参考，具体请咨询当地税务机关。