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关于进项税认证及入账问题

老师您好,我们是房地产企业,有新老项目,老项目简易征收,新项目一般计税,新项目目前是建造期及预售期,在开发新项目时有一些增值税专用发票可以在未来纳税义务发生时间进行抵扣,所以每月在入账后,于次月15日前进行网上勾选,比如4月入账,5月初核对并勾选,像这种情况,在4月入账时需要先进“应交税费-待认证进项税额”吗?还是可以直接进“应交税费-应交增值税(进项税额)”呢?
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匿名用户 提问于 2018-05-27 19:43
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  • 徐老师 铂略答疑讲师 2018-05-29 10:41

    【解答】您好!

    一、账务处理

    根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)相关规定,“待认证进项税额”明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目,按当月已认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按当月未认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

    因此,既然当月入账时尚未认证,则应先计入“应交税费——待认证进项税额”科目,次月认证后结转“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。

    二、需要注意的是,新项目的进项税额不得抵扣简易计税老项目应纳税额。若当期新项目没有销项税额,则可结转以后期间依法抵扣即可。

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