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技术入股的股份进行转让的税务问题
铂略会员60569543
提问于 2018-07-27 10:12
【解答】您好！
一、A公司
借：银行存款 1250万
贷：长期股权投资——B公司 1000万
投资收益 250万
此项股权转让收益，应当依法缴纳企业所得税、
二、B公司
借：实收资本——A公司 1000万（假设当时全额作为实收资本）
贷：实收资本——B公司 1000万
股权交易是股东们之间的事，公司只是换了老板，账上体现股东更换即可。那个250万元的差价是股东们的事，与公司无关。
三、C公司
借：长期股权投资——B公司 1250万
贷：银行存款 1250万
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十一条相关规定，投资资产按照以下方法确定成本： (一)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
另外，根据《印花税税目税率表》规定：产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同。立据人应按所载金额万分之五贴花。根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》(91)国税发155号文件十、“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围如何划定？ “财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。因此，股权转让环节的印花税应按照“产权转移书据”品目征收印花税，计税依据为股权转让协议上标注的转让金额，税率万分之五，由转让双方各自缴纳。
这儿有个问题，就是“项目部”是否为独立纳税人？如果是独立纳税人，那就相当于您的客户是“项目部”，发票必须开给“项目部”、收款也必须对应“项目部”才可以的。当然，如果“项目部”本身不是独立纳税人，那也影响不大了。
显然，您是知道这个公式的：
净资产收益率=净利润/净资产×100%
如果“净利润”为负数、净资产为正数，正常计算出净资产收益率为负数即可——说明就是亏损了。
如果净资产为负数，无论当期净利润正负，此指标皆无意义（即不必计算了）——所谓“皮之不存、毛将焉付”？原本没有净资产，何来“净资产收益”呢？就是这个逻辑。
只要确实属于用人单位业务而出差，则取得用人单位抬头发票，可以依法抵扣。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。
