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年终奖个税问题
【解答】您好!
一、您须明白,一次性奖金计税方法,全年只可使用一次。若分次发放,其他各次只能并入各月。
二、至于一次还是并入,多半还是一次发放较好。因为单独拿出来,可以适用较低税率。除非每月工资都极低(远低于3500元),这时有可能一次发放不利(因为只能弥补发放当月一次差额)。当然也不全是如此。
如果按月发放,则适用税率较高;按年发放,虽有平摊税负之优,但速算扣除只能一次。那么,找到一个结合点,使得二者比例恰好税负最低,则是税收筹划之目的。通过测算,下表则为二者搭配的最优方案。
税前收入总额 全年奖金 月度工资
奖金金额 税率 工资金额 税率
(0,42000] 0 0 (0,3500] 0
(42000,78000] [0,18000] 0或3% (3500,5000] 3.00%
(78000,114000] 18000 3.00% (5000,8000] 10.00%
(114000,125550] 18000 3.00% (8000,8962.5] 20.00%
(125550,150000] (18000,54000] 10.00% (5000,8000] 10.00%
(150000,204000] 54000 10.00% (8000,12500] 20.00%
(204000,516000] 54000 10.00% (12500,38500] 25.00%
(516000,561000] 54000 10.00% (38500,42250] 30.00%
(561000,570000] 108000 20.00% (12500,38500] 25.00%
(570000,669000] 108000 20.00% (38500,46750] 30.00%
(669000,882000] (108000,420000] 25.00% (12500,38500] 25.00%
(882000,1122000] 420000 25.00% (38500,58500] 30.00%
(1122000,1422000] 420000 25.00% (58500,83500] 35.00%
(1422000,1494500] 420000 25.00% (83500,89541.67] 45.00%
(1494500,1662000] 660000 30.00% (58500,83500] 35.00%
(1662000,1964500] 660000 30.00% (83500,1087708] 45.00%
(1964500,+] 660000 30.00% (1087708,+] 45.00%
《消费税征收范围注释》二、酒及酒精
本税目下设粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精六个子目。
(一)粮食白酒
粮食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小米、青稞等各种粮食为原料,经过糖化、发酵后,采用蒸馏方法酿制的白酒。
(二)薯类白酒
薯类白酒是指以白薯(红薯、地瓜)、木薯、马铃薯(土豆)、芋头、山药等各种干鲜薯类为原料,经过糖化、发酵后,采用蒸馏方法酿制的白酒。
用甜菜酿制的白酒,比照薯类白酒征税。
(三)黄酒
黄酒是指以糯米、粳米、籼米、大米、黄米、玉米、小麦、薯类等为原料,经加温、糖化、发酵、压榨酿制的酒。由于工艺、配料和含糖量的不同,黄酒分为干黄酒、半干黄酒、半甜黄酒、甜黄酒四类。
黄酒的征收范围包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。
(四)啤酒
啤酒是指以大麦或其他粮食为原料,加入啤酒花,经糖化、发酵、过滤酿制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照杀菌方法的不同,可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。
啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。
无醇啤酒比照啤酒征税。
(五)其他酒
其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒以外,酒度在1度以上的各种酒。其征收范围包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等等。
1.糠麸白酒是指用各种粮食的糠麸酿制的白酒。
用稗子酿制的白酒,比照糠麸酒征税。
2.其他原料白酒是指用醋糟、糖渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各种下脚料,葡萄、桑椹、橡子仁等各种果实、野生植物等代用品,以及甘蔗、糖等酿制的白酒。
3.土甜酒是指用糯米、大米、黄米等为原料,经加温、糖化、发酵(通过酒曲发酵),采用压榨酿制的酒度不超过12度的酒。
酒度超过12度的应按黄酒征税。
4.复制酒是指以白酒、黄酒、酒精为酒基,加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒,如各种配制酒、泡制酒、滋补酒等等。
5.果木酒是指以各种果品为主要原料,经发酵过滤酿制的酒。
6.汽酒是指以果汁、香精、色素、酸料、酒(或酒精)、糖(或糖精)等调配,冲加二氧化碳制成的酒度在1度以上的酒。
7.药酒是指按照医药卫生部门的标准,以白酒、黄酒为酒基,加入各种药材泡制或配制的酒。
(六)酒精
酒精又名乙醇,是指以含有淀粉或糖分的原料,经糖化和发酵后,用蒸馏方法生产的酒精度数在95度以上的无色透明液体;也可以石油裂解气中的乙烯为原料,用合成方法制成。
酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精。
股权转让价款是双方协商确定的,确定的基础就是价值,没有出资的部分在计算转让价值的时候一般不会考虑的,所以一般来讲是按净资产乘以实际出资比例70%计算转让的公允价值。
这个没有明确规定。只要如实开具,据实留存相关资料即可,比如上述批复,再就是拨款单据等。