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老师您好，我们单位目前处于筹建期，也是甲方，请问甲方能直接销售甲供材和提供劳务给乙方吗？关于劳务和销售材料都开具了专用发票，请问会不会存在税务风险呢？
匿名用户
提问于 2018-08-25 09:52
【解答】您好！
一、是否甲供材，这是经营自主权利，您可与乙方自行约定。按照“财税〔2016〕36号”文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的定义，甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
二、既然甲供工程，那就与乙方无关了。相当于您买了一些建筑材料，这些建筑材料从来都是您的了；乙方只是提供建筑服务。乙方计税销售额当然不包括甲供部分（除非双方签订合同时，把甲方供料部分写入合同价款内，然后甲方以此料抵顶价款）；“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条：销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
那么，此甲供部分不作为乙方销售额，乙方当然也不能就此开具发票，而只就其实际提供的建筑服务开具发票。而甲方则以购买材料（从建材销售商）取得的发票以及乙方提供建筑服务开具的发票一并确认相关资产。
其他应收款无法收回转入营业外支出，后付对方注销证明，留存诉讼，股东会决议等备查资料。
其他应付款不需要支付转入营业外收入，后付对方注销证明，留存其他证明不需要归还的证据材料。
小规模纳税人（这是前提）季度（以“季度”为申报期）销售额未超过30万元，免征增值税。需要注意的是，这儿的“销售额”，是指全部销售额，包括上述“收入”，也包括“清理固定资产”。如果小规模纳税人季度全部销售额未超过30万元，则可免征增值税。
这个需要区分具体情况：
一、若材料乃是自产，则必须据实分别核算货物（13%）、建筑服务（9%，一般纳税人、一般计税方法；3%，一般纳税人，简易计税方法：营改增老项目、清包工、甲供工程；1%，小规模纳税人）。
二、若材料乃是外购，则区分主营项目，一并按照13%（主营销售货物）或者9%/3%/1%（主营建筑服务）开票。
