香港财税系列之香港审计实务

课程介绍：

随着香港资本市场与跨境业务的持续活跃，企业财务合规与审计质量日益受到监管机构及利益相关方的高度关注。香港审计不仅需要严格遵循《公司条例》、香港审计准则（HKSA）及会计记录要求，还面临着准则频繁更新、舞弊风险识别要求提升、较不复杂实体审计准则（HKSA for LCE）落地等新挑战。同时，银行询证函实操、审计底稿存档、与利得税申报联动的法定时限等环节，往往是企业财务人员与审计实务者的难点与风险高发区。

本课程系统介绍香港审计的法律框架、准则体系与实务操作，涵盖审计全流程、银行询证函、审计报告类型及最新监管要求。

讲师介绍：

郑老师

翼新集团高级合伙人

20年+跨国公司管理经验

超15年企业家海外身份规划及全球税务合规实操经验

郑老师拥有20年+跨国公司管理经验，曾分别就职于金光集团、家乐福、金融街、华联集团等多家国资外资等企业；曾参与多地政府海外项目引进；协助中资企业海外收并购等项目。郑老师现在为企业提供国际化服务，擅长企业国际化架构与税筹设计、落地实操与解决方案；海外投融、收并购、IPO前期工作；为超200家国资、上市公司、中小企业提供出海及跨境税筹服务。同时，郑老师也参与多地政府跨境投资服务平台的建设。

模块一：香港审计法律与准则框架

介绍了香港审计法律与准则框架。

模块二：审计准则最新动态

介绍了香港审计准则的最新动态，如HKSA 240、HKSA 570、HKSA for LCE。

模块三：审计全流程

介绍了香港审计从准备阶段、执行阶段到完成阶段的步骤和要点。

模块四：银行询证函实操

通过两个案例详细介绍了银行询证函的实操要点。

模块五：合规与风险提示

介绍了香港审计的核心时间节点、审计师执业资格、逾期申报与处罚等常见问题。

模块一：香港审计法律与准则框架

一、香港审计法律依据

1. 《公司条例》（第 622 章） 

第 429 节：确立审计强制性法定要求，明确所有香港有限公司必须委任审计师（核数师），由审计师对公司财务报表执行法定审计；

第 408 条：划定审计取证标准，针对银行结余等重大财务项目，审计师必须获取充分、适当的审计证据，明确审计基础合规底线。

2. 《会计及财务汇报局条例》（第 588章）

第 20AAL 条：执业会计师须持有AFRC颁发的执业证书，从资质源头把控审计执业质量。

二、香港审计准则体系

1. 与ISAs基本趋同：香港审计准则（HKSAs)等同国际审计准则（ISAs)

2. 由 HKICPA制定发布：香港会计师公会负责准则制定与更新

3. 审计师须遵守HKSAs：以确保审计质量符合国际标准

4. 关键准则：

HKSA 200：明确审计工作总体目标，统一审计底层工作方向；

HKSA 210：规范审计业务约定书，厘清委托方与审计机构双方权责；

HKSA 240：舞弊专项审计准则，界定审计师识别、评估财务舞弊的法定职责；

HKSA 315：指导审计师全面了解被审计单位及其经营环境，识别基础经营与财务风险；

HKSA 500：统一审计证据的获取、评判、留存通用规范；

HKSA 505：函证专项准则，规范银行、往来款等外部第三方函证全流程操作；

HKSA 570：持续经营专项审计准则，针对企业持续经营假设开展专项风险评估。

其中 HKSA 570 明确财务报表编制基础逻辑：企业财务报表以持续经营为核心编制前提，默认主体可在至少未来 12 个月正常运营；若持续经营假设不成立，企业资产、负债需按照清算口径重新计量，财务报表整体编制逻辑将发生根本性变更。因此，企业管理层与审计师均需独立评估企业持续经营能力，并形成完整审计证据支撑评估结论。

模块二：审计准则最新动态

一、HKSA 240（舞弊）最新修订

1. 修订背景：国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）完成风险识别与评估标准全面修订，香港会计师公会同步完成本地 HKSA 240 准则更新；

2. 生效时间：2026 年 12 月 15 日或之后开始的会计期间；

3. 主要内容：

（1）更详细的风险评估程序指引；

（2）强化对收入确认舞弊风险的评估；

（3）增强与管理层和治理层沟通舞弊的职责；

（4）HKSA 315 -- 了解被审计单位及其环境；