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建筑行业的税务风险
匿名用户
提问于 2015-09-22 13:37
《营业税暂行条例》第十二条规定：“营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。”《营业税暂行条例实施细则》第二十五条又规定：“纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”根据上述规定，建安企业纳税义务发生时间可以归纳为以下三点：
一是采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；
二是与发包方（或建设方，下同）签订了书面合同，如合同明确规定付款日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间；合同未明确付款日期的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款或者取得索取营业收入款凭据（如竣工结算报告）的当天；
三是与发包方未签订书面合同，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款或者取得索取营业收入款凭据（如竣工结算报告）的当天。
从上述三方面可以看出，不管是预收款还是应计营业收入，都有纳税义务发生的时间问题，即到了税法规定纳税义务发生的截止时点，建安企业就应该在截止时点前履行已经发生的纳税义务。如果被税务局查处，税务局会认为建安企业故意隐匿预收款及推迟预收款入账时间，其目的就是为了推迟纳税义务的发生时间，无偿占用税款资金。由于建安企业从工程开始施工前就陆续发生预收款，直到最后的工程竣工结
算，这中间不仅时间跨度很长，而且预收款的金额也很大，如果形成纳税义务后不及时纳税，一旦被税务机关发现，建安企业不仅要缴纳大额滞纳金，而且还要被处以大额罚款。
可以的，经营租赁这个税收编码选择正确，星号后边可以根据实际情况书写。
根据《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南六、土地使用权的处理：
自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。
您的情形，乃是“建造厂房”，土地使用权仍然应当单独摊销。
个人理解，仅供参考。
发生增值税应税行为就需要缴纳增值税，虽然没有明确土地做价投资属于视同销售行为，但可以理解为发生了土地权属转移，取得了经济对价，这个对价不是现金，而是另一个公司的股权，所以不是视同销售，是本来就已经实现了销售，所以土地做价出资需要缴纳增值税。
根据国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知（国税函发[1995]110号）规定：
第六条第一款 对取得土地或房地产使用权后，未进行开发即转让的，计算其增值额时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款，交纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金。
根据上述规定，计算土地增值税时允许扣除项目不包含您说的平整土地费用。
土地增值税收入为不含税收入，扣除土地成本是含税价也就是缴纳的土地出让金金额。
