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企业所得税入福利费，个人所得税可以不交？
匿名用户
提问于 2015-09-09 18:32
个人所得税属于地税监管的税种，一般由地税局进行管理。企业所得税部分企业由国税监管，部分企业由地税管理。由于操作和日常业务的复杂性，两个机关进行管理容易出现问题并造成费用混淆。在实践中，部分企业会遇到这样的问题。同样的一笔费用，地税机关审核以后认为应该并入工资薪金所得，缴纳个人所得税，而国税认定其为福利费，受14%福利费限额限制。企业既缴纳了个人所得税，又受福利费14%的限制。
国家税务总局公告2015年第34号立法目的中很重要的一个方向，是为了缓解这一矛盾，解决这一问题。无论在法规上，还是从历次财政部国家税务总局对福利和工资的界定，企业所得税如果入福利费，则不应该并入员工工资薪金缴纳个人所得税，如果某些费用并入薪金缴纳了个人所得税，则该费用不应该是福利费用，不受14%的限制。个人所得税法第四条明确规定，福利费免征个人所得税。从财政部和税务总局的立法原意上看，是希望明确和规范职工福利费的范围和标准，同时，福利费不用缴纳个人所得税。
一、上述两份服务合同（原型设计、定制开发），在税务处理上可以被认定为“委外研发”支出，从而适用研发费用加计扣除政策。
相关文件：《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
二、关于留存备查资料
（一）原型设计
1.创意设计活动相关合同；
2.创意设计活动相关费用核算情况的说明。
（二）定制开发
1.自主、委v托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；
5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
6.“研发支出”辅助账及汇总表；
7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。
相关文件：《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》
三、按照“财政部 税务总局公告2026年第13号”规定，销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务，适用软件产品的税率。
但上述活动，乃是销售软件加“原型设计、定制开发”而非“软件安装、维护、培训”，可以分别开票。
个人理解，仅供参考；谨慎起见，最好与主管税务机关沟通、确认一下为妥。
这个是基本正确的，新增值税法取消人力资源外包业务差额征税，人力资源外包公司代用工单位发放的工资以工资表作为用工单位税前扣除凭证，社保应该以社保部门回执作为税前扣除凭证，服务费需要人力资源外包公司开具发票。
已正式领取退休金/办理退休手续的返聘人员，一般不算入残保金的“在职职工人数”；但如果地方口径把返聘协议视为“1年以上服务协议”并明确计入，则按当地规定算。您可以看电子税务局“残保金申报表”里系统预填的“上年在职职工人数”是否含了返聘人员。或者和当地税务及残联确认一下。
