旧固定资产

我司想从关联方国内B公司购买一批旧固定资产(机器设备类)。有部分设备是2000年购进,已折旧完毕,按照2008年之前的外商投资企业所得税法,IFRS残值率0%,PRC残值10%剩下部分设备2008年之后购进,未折旧完毕,IFRS和PRC残值率都是0%请问我司与B公司之间的固定资产转让价格如何计算比较好?(不考虑请事务所资产评估)如果用IFRS的固定资产净值来计算转让价格,价格低于PRC固定资产净值,是否有税务风险?风险有多大?2008年之前购进,已折扣完毕的固定资产,是否还要考虑PRC10%的残值率?
所属话题: 税务合规与筹划
匿名用户 提问于 2015-11-19 14:29
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  • 王珲 20年+国际税收实战专家 2015-11-19 15:20

    公允价值是一个较主观概念,很难说什么价格更为合适。但从税务局角度,通常不希望低于PRC净值。但并不是说这种认定有强制性,因为企业出售给非关联方的旧资产低于净值也是常见情况。

     

    IFRS的残值率为0的情况下,风险较大。因为从常理而言,只要一个资产有转移就意味着这个资产有价值,否则就只能报废。因此低于PRC残值(10%)是可能的,但低至0,属于较明显的不合理,风险较大。

     

    残值率一经确定,原则上不得改变。除非公司整体会计制度或者原则做大的调整。如果是对单独事项调整,一般不会被接受。

     

    PS:2009年之后购进的固定资产,销售时需按售价17%缴增值税。如开具专用发票,可以抵扣。

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