以旧换新的税务处理

某贸易公司销售给客户一批笔记本电脑,现客户要求以旧换新。旧的电脑价值基本为0,只能报废。但考虑到公司和客户的长期合作关系而同意。由于现该旧型号的电脑已停产,因此以旧换新只能给同品牌的新型号,或其他品牌电脑。涉及到两种情况:一是不需要补差价,一是需要补差价。如果认为是可以作为货物调换,不补差价则就不需要开票,这种说法是否正确?如果说需要补差价的话,如何开票比较好?(尽量减少外来的增值税进项,或者说企业所得税资产报损的损失)
所属话题: 税务合规与筹划
匿名用户 提问于 2015-09-09 18:40
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  • Golden 2015-09-10 09:34

    已经向该客户销售一批货物,可以进行调换。货物的定义需要细究,即销售的旧电脑和新电脑,到底相关性大不大。

    如果说两个电脑是同一个品牌或是前后型号的,发票上也注明相关品牌,相关电脑,没有非常清晰地说它的型号。这时候作为一个调换,发票和货物可做对应,问题并不是很大。

    如果说这两个电脑,假设发票上面开的是戴尔电脑,结果换的是联想的电脑,这时候发票上的项目和货物本身已无法匹配。那个时候,如果按照调换操作,风险稍大。

    调换的话可能也是两种情况:

    单纯调换,不走开票流程,即直接把该货物拿回;

    走更加合规或严谨的流程,即双方公司互相进行开票。

    如A公司,是原来的供货商,把电脑销售给了B公司。B公司可以把该旧电脑再销回A公司,A公司再向它销售一批新电脑,其实在业务操作上,也是进行了调换。但在税务或者财务处理上,相当于互相交易,是以电脑销售的金额去抵另外一个电脑的销售金额,这是最合规,最严谨的一种操作方式。

    同时,企业还需要考虑到成本。如果是购买旧电脑进来的方式,这时候征税是不是需要进项转出?所得税如何?这批电脑可能已经是本身价值为0了,只能去报废,或卖废品,这时候所得税会不会有一个资产损失的报损问题,需考虑。

    可能还会有一种情况,是需要去回收,即向客户收差价,需回收一笔款项。这时候在业务处理时,就可以对回收金额进行定义。例如购买旧的电脑,买回来的价格较低,因为它本身的价格就很低、接近废品,如以一、两千的价格,甚至三、五百的价格,去回购旧的电脑,卖的新电脑可能比较高的价格,把差价作为新电脑的销售价格。当旧电脑买回来时,对应的进项税,或者企业所得税,即使要转出,或者有资产损失报损的话,相对来说损失也会较小。

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