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  温老师 铂略答疑讲师 2024-10-23 09:12

          一、国家税务总局公告2022年第9号关于优化出口退（免）税备案单证管理，申报出口退（免）税的相关出口货物的运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等）；

  出口企业委托其他单位报关的单据（包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等）。

  　　二、出口单证备案中“国内运输费”的开票问题。

     1、根据财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，财税【2016】36附件1中《销售服务、无形资产、不动产注释》中第一大点销售服务中（一）交通运输服务：

  2、根据根据财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号文件规定，一般纳税人提供交通运输服务增值税税率为9%。

  出口企业的国内运输服务属于交通运输服务的范围。出口企业承付运费的国内运输发票 ，适用税率为 9% 。

  3、货代公司没有运输工具承运业务，扮演“中间人”的角色，比如，货代公司A与出口企业B签订货物运输代理合同，以出口企业B名义与运输公司C实际承运人签订合同，在此种业务下货代公司A向出口企业B按照经纪代理服务开6%的增值税发票。运输公司C向货代B公司开具的运费发票适用税率为9%。

  4.若货代有运输工具承运，（或无运输工具承运，以承运人身份承运，且承担风险），则属于交通运输服务。

  5.如果提供的是国内运输，一般纳税人开具发票税率应为”9%“，小规模纳税人开具发票税率应为1%或3%。

  6.如果提供的是国际运输，有运输工具承运，一般纳税人开具发票税率应为0%，小规模纳税人应开具免税发票，无运输工具承运，一般纳税人或小规模纳税人开具的运输发票税率均应为“免税”。

  7.若货代公司以委托人（实际运输方）的名义提供运输服务，则属于运输代理服务。

  如果提供国内运输代理服务：一般纳税人开具发票税率应为6%，小规模纳税人开具发票税率应为3%或1%。

  8.如果直接或间接提供国际运输代理服务：一般纳税人小规模纳税人，开具发票税率均应为“免税”。

  三、同国际运输一起委托给货代公司的如国内运输、场站费、港杂费、报关费等不能开具免税税率的发票；委托报关的必须有报关公司开具代理报关服务费发票。
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  匿名用户 2025-09-10 10:38

  老师，你好，关于您提到下述第三点怎么理解，我司为货代公司，客户支付我司报关费，我司委托每三方报关行进行报关，报关行可直接开具报关服务费给我司客户？

  三、同国际运输一起委托给货代公司的如国内运输、场站费、港杂费、报关费等不能开具免税税率的发票；委托报关的必须有报关公司开具代理报关服务费发票。