主题
小税种税务问题
问题 1
租赁的土地上建设的“立体停车场”，收取的停车费， 从租交房产税？卖立体停车场，需交土地增值税吗？
铂略答
“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字〔1987〕3号）一、关于“房产”的解释“房产”是以房屋形态表现的财产。
根据上述规定，我理解立体停车场不属于房产的概念，不应该缴纳房产税。
出售立体停车场，我理解也不属于销售不动产，不涉及缴纳土地增值税的问题。
问题 2
企业购买土地，分期支付的土地出让金的正常利息和延期的支付利息能否计入土地成本？在土地增值税清算时扣除吗？
分期支付土地的利息土增清算时如何处理？
铂略答
1） 正常利息
房地产企业进行土地增值税清算时，需要将计入开发成本的资本化利息，调整至财务费用计算扣除。参考国税函〔2010〕220号的规定：
三、房地产开发费用的扣除问题
（四）土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。
2）逾期利息
土地增值税扣除项目中“取得土地使用权所支付的金额”指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。逾期缴纳土地出让金产生的利息和滞纳金不包含在内，不得作为扣除项目。
参考文件：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕第6号）第七条。
问题 3
房地产企业土增税清算时采用层高系数法核算是否需要提交税务机关批准？
铂略答
首先，税务机关的权力是“税务管理”，无权干涉“账务处理”。也就是说，如何核算无需税务机关批准。
但是，税务处理方面，则需要依照税法并服从税务机关管理。按照税法规定，分配方法包括占地面积法、建筑面积法、直接成本法、预算造价法，并无上述“层高系数法”。那么，进行税务处理时，就要依法进行相应纳税调整。
问题 4
请问会议策划、会议用品及服务合同应按哪个税目交纳印花税？
合同内容包含企业策划、会议用品、会议服务，请问需要按哪个税目缴纳印花税？
铂略答
这些不需要缴纳印花税。
根据《中华人民共和国印花税法》第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
上面所列这些，不在《印花税税目税率表》之内，因此不用缴纳印花税。
问题 5
无租金租房
老师，我们公司有一个厂房和办公楼，一直闲置，想免费给其他公司使用，不收租金，对方负责房屋维护和保养。这样税务会有问题吗？
铂略答
不收租金免费给对方使用，属于增值税视同销售情形，如果不视同销售申报纳税，存在税收风险。
一方提供租赁服务，一方提供维修服务，需要分别计算销售的增值税。属于互为销售方。
问题 6
房产税计税基础的确认
请问，电控柜、网线光缆的原值是否做为房产税计税基础缴纳房产税？
也请老师一并提供文件，以上，谢谢！
铂略答
关键在于是否属于房屋附属设施。相关政策如下：
《财政部 税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（（1987）财税地字第3号）第一条、第二条，“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。电灯网、照明线从进线盒联接管算起。
《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号）第一条、第二条，对房产原值的构成作出进一步规定，为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
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